论文总字数：19892字

摘 要

当下会计师事务所竞争激烈，“四大”会计师事务所在中国审计市场上一直是佼佼者，是领先者，“四大”会计师事务所成为国内大多数上市公司的第一选择。经过“四大”会计师事务所出具的审计报告，公司的利益相关者可以加强对公司信任度。因为审计报告直接关系到利益相关者能否做出正确的决定，所以审计报告的质量是很重要的。审计收费是影响审计质量的关键枢纽，它能够直接影响审计质量，所以探究“四大”会计师事务所审计收费和审计质量相关性凸显的十分重要。

为了探究“四大 ”会计师事务所审计收费和审计质量两者的相关性，本文首先介绍了研究背景、目的及意义，其次综述现有的研究成果，包括二者各自的影响因素、二者的相关性研究。然后提出二者的概念和理论，包括审计产品定价理论、委托代理理论、信息不对称理论，在以上三种理论的支持下，提出假设，通过数据库，筛选了2017年“四大”会计师事务所审计的沪深上市的212家公司，将其作为本次研究的样本，因变量是审计质量，自变量是2017年“四大”会计师事务所从212家上市公司获得的审计费用，把上市公司的资产负债率和公司规模作为控制变量，建立回归模型，实证分析“四大”会计事务所审计收费和审计质量的相关性。

通过理论阐述和实证分析，最后得到研究的结论：“四大”会计师事务所的审计收费越高，“四大”会计师事务所的审计质量也越高；对于审计质量来说，审计收费是最为显著的影响因素。因此，在本文的最后提出“四大”会计师事务所应如何强化审计收费制度，以保证提高审计质量，使审计行业更加标准化、规范化。

关键词：“四大”会计师事务所；审计收费；审计质量

The Big Four of Audit Fees and Audit Quality

Abstract

At present, the competition among accounting firms is fierce,the “Big Four” have always been in the leading position in China"s auditing market,the “Big Four” have become the first choice for most listed companies in China.Stakeholders of the company enhance their trust in the company through audit reports issued by the “Big Four” .Because audit reports are directly related to the ability of stakeholders to make accurate decisions, the quality of audit reports is also very important.Audit fee is the key pivot affecting audit quality,it can directly affect the quality of audit,Therefore, it is very important to explore and study the correlation between audit fees and audit quality of the “Big Four” .

In order to explore the correlation between audit fees and audit quality of the “Big Four” ,this paper first introduces the research background, purpose and significance of the two.Secondly, it summarizes the existing research results, including their respective influencing factors, and the correlation between them.Thirdly, the definition and related theories of the two are put forward, including audit product pricing theory, principal-agent theory and information asymmetry theory.

Supported by three theories,we suggest a hypothesis.And 212 companies listed in Shanghai and Shenzhen in 2017 audited by the “Big Four” are selected as research samples,taking audit quality as dependent variable, audit fees paid by listed companies to the “Big Four” as independent variable, and asset-liability ratio and company size of listed companies as control variable,constructing regression model,establishing an Empirical Study on the Relevance between Audit Fees and Audit Quality of the “Big Four” .

Through theoretical research and empirical test, the final results are: the four major audit fees are increased, and the four major audit quality is improved; For other variables, the correlation between audit fees and audit quality is the most significant.Therefore, at the end of this paper, we propose how to strengthen the audit fee system in order to ensure the improvement of audit quality and make the audit industry more standardized and standardized.

Keywords:The”Big Four”, Audit Fees, Audit Quality

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.3.1 研究内容 1

1.3.2 研究方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 文献回顾及评述 3

2.1 审计质量的影响因素 3

2.2 审计收费的影响因素 3

2.3 审计收费和审计质量的关系 4

2.4 文献评述 4

第三章 审计质量和审计收费相关理论 5

3.1 相关概念及影响因素 5

3.1.1 审计质量定义 5

3.1.2 审计质量影响因素 5

3.1.3 审计收费定义 6

3.1.4 审计收费影响因素 6

3.2 审计收费和审计质量的理论基础 7

3.2.1 审计产品定价理论 7

3.2.2 委托代理理论 7

3.3.3 信息不对称理论 8

第四章 实证研究 9

4.1 研究假设的提出 9

4.2 数据的来源和样本的选择 9

4.2.1 数据的来源 9

4.2.2 样本的选择 9

4.3 研究变量 9

4.3.1 自变量 9

4.3.2 因变量 9

4.3.3 控制变量 10

第五章 实证分析 11

5.1 模型的检验结果和分析 11

5.1.1 描述性统计分析 11

5.1.2 相关性分析 12

5.1.3 回归分析 14

结 论 16

致 谢 17

参考文献（References） 18

附 录 19

第一章 绪 论

1.1 研究背景

众所周知，普华永道、德勤、毕马威、安永四大会计师事务是全世界最著名的四所会计师事务所，我们通常称他们为“四大”会计师事务所，他们在会计行业有着十分重要的地位。“四大”会计师事务所(以下简称“四大”)虽然存在相同点，当然也存在不同点，由于“四大”存在不同的审计文化，所以“四大”存在审计差异，也存在着审计联系。“四大”在中国的审计市场有着比较大的市场占比，中国很多的在上市公司是“四大”的审计客户，因此“四大”对客户出具的审计报告质量成为了我们关注的重点。国内许多研究表明，在中国的审计市场上，“四大”的审计收费比“非四大”的审计收费要高，国内大型的企业大多数是“四大”审计客户，几乎是垄断现象，因此就会疑问：“四大”在中国的审计质量是否和它们的审计收费一样高？审计收费越高，“四大”提供的审计质量是否越高？国内审计市场竞争激烈，我国政府对本土化会计师事务所也是大力支持，本土化会计师事务所也在日益变强，“四大”在中国审计市场上的垄断地位也在慢慢改变，“四大”在近几年开始走“价格战”，对于一些国内的上市公司，降低审计价格，挽留客户。价格降低对于企业来说是一件很好的事情，但是审计质量需要另当别论。所以“四大”审计质量和审计收费成为我国企业的关注点。

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