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摘 要

内部控制缺陷认证是上市公司内部控制评价中最基础的问题，然而现行的内部控制法律法规对于内部控制缺陷的认证普遍存在缺乏现实操作可能性的问题，导致无数企业在内部控制评价中遇到对于内部缺陷严重程度标准不清楚、内部评价结果不客观、内部缺陷性质不具体等问题。对于市场经济的繁荣和发展产生了极大的负面影响。

本文以北大荒集团为例，分析说明在2012年财政部官方网站披露《我国上市公司2012年实施企业内部控制规范体系情况分析报告 》中，北大荒集团成为“存在内部控制重大缺陷”和“内部控制评价结论为无效”的原因。

从重要性和可能性这两个方面衡量上市公司内部缺陷认证的定量标准，以内部缺陷事件的性质、事件发生的可能性和发生后产生影响的严重程度来评价上市公司内部控制缺陷认证的定性标准，再结合内部控制缺陷五要素进行综合评价。对于北大荒集团内部控制缺陷的进行研究和分析，并提出改进建议。

关键词：北大荒；内部控制五要素；定量标准；定性标准

The Listed Company Disclosure of Internal Control Defects Analysis：Based on the Empirical Analysis of The Beidahuang Group

Abstract

Internal control defects certification is the most fundamental problems in the internal control evaluation of listed companies，however the current internal control laws and regulations for the internal control defects of widespread lack of practical operation possibility of certification，leading to numerous enterprise which meets in the internal control evaluation for internal defect severity standard is not clear, internal evaluation result is not objective, the nature of the internal defects, no specific issues。For the prosperity and development of market economy made a tremendous negative impact。

In this paper, the beidahuang group as an example，analysis shows that in 2012 the ministry of finance official website in《The listed companies in China in 2012 the implementation of enterprise internal control standard system situation analysis report》The Beidahuang group "existence significant internal control defects" and "internal control assessment conclusion as invalid".

The importance and possibility from the two aspects of the quantitative measure of internal defects of listed company certification，the nature of the issue of internal defects, the possibility of the incident, and after the impact to evaluate the internal control of listed companies and the severity of the defect qualitative standard certification,coupled with a comprehensive evaluation of five elements of internal control defects.The beidahuang group research and analysis on the defects of internal control, and improvement Suggestions are put forward.

Keywords：The Beidahuang Group; The five elements of internal control; The Quantitative standard; The qualitative standard

目 录

上市公司内部控制缺陷披露分析 I

——基于北大荒的案例分析 I

摘 要 I

The Listed Company Disclosure of Internal Control Defects Analysis：Based on the Empirical Analysis of The Beidahuang Group II

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 研究内容和方法 2

第二章 内部控制文献综述 3

2.1 国外相关理论及研究现状 3

2.2 国内相关理论及研究现状 3

第三章 北大荒集团内控缺陷认定标准分析 5

3.1 内控缺陷五要素分析 5

3.1.1 内部环境 5

3.1.2 风险评估 5

3.1.3 控制活动 6

3.1.4 信息与沟通 6

3.1.5 内部监督 6

3.2 内部控制缺陷的定量标准 7

3.3 内部控制缺陷的定性标准 9

3.4 披露内容详细程度 9

第四章 对北大荒集团内控认证标准的建议 11

4.1 增加定量标准可比性 11

4.2 明确定性标准界限 11

4.3 充分发挥外部监督的效用 12

第五章 总结 13

致 谢 14

参 考 文 献 15

第一章 绪论

1.1 研究背景

自安然、世界通讯、泰科公司等一系列会计丑闻的爆发，不仅引起了金融界的哗然，更引起了全世界的关注与担忧。如何才能有效的避免上市公司的资产“人间蒸发”成了投资者和政府最迫切解决的问题。美国政府最先对此做出反应，于2002年7月30日通过《萨班斯法案》（简称SOX法案）。这一法案的颁布，不仅标志着内部控制从最初的自发性治理机制演变成由政府强制力监管控制下的制度方针，更为世界各国在处理上市公司内部控制缺陷提供了一条可行的道路。

为了提 高并规范 化我国上 市公司 的内 部控 制 管理机 制，增强企业普 遍 的经营管 理水平，以及风 险防 范的意 识和能 力。不仅要保 障 我国在社 会主义 制度下的市场 经 济秩序，更重 要的是维护 投 资者和社 会公 众的集体 利 益。在SOX法案等的影响下，我国也愈发重视规范内部控制制度，并先后颁布了《企业内部 控制基 本规范》、《企业内部控制评价指引》等相关法规，不仅规定上市公司一定要对本公司内部控制的有效性进行评价，而且必须及时披露年度自我评价报告^[1]。

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