论文总字数：17770字

摘 要

营业税改征增值税一直受到人们的广泛关注，电信行业的“营改增”时代已经到来。本文在“营改增”的背景之下，在相关理论研究的基础之上，从整个行业的发展角度出发，分析“营改增”后电信业面临的不同税收政策对其造成的影响。全文共分为绪论、营改增的概述、电信业的涉税分析、营改增对中国联通的影响以及结论和建议等五个部分。通过介绍电信业的发展情况和竞争格局，分析我国电信业的主要税种，并且指出“营改增”后导致的税收政策变化，同时选取了中国联通2014年度报告进行分析，测算了“营改增”前后企业收入与销项税目、成本与进项税目的变化，进而研究“营改增”对电信业的影响，并提出对电信业的制度优化建议。

关键词：营改增；电信业；税负变化

Analysis on VAT reformation effect on telecom industry

Abstract

Business tax reform has been widespread concern, the telecommunications industry "replacing business tax with value-added tax(VAT)" era has arrived. The under the background of the " VAT reform ", on the basis of relevant theoretical research, from the perspective of the development of the whole industry of " VAT reform " after the telecom industry is facing different tax policies on the cause effect analysis. The full text is divided into introduction, camp increased in the background and the status quo, analysis on Taxation of the telecommunications industry, camp changed to increase to five parts, China Unicom and telecom industry system optimization. By introducing the situation of development of the telecommunications industry and the competitive landscape, analysis of telecommunications industry in our country, the main categories of taxes, and points out that resulted from the " VAT reform " tax policy changes, and selected the China Unicom 2014 annual report analysis, calculates the "VAT reform" and corporate income and the output tax, cost and income tax changes, and to study the effects of " VAT reform " to the telecommunications industry, and puts forward suggestions to optimize the system for the telecom industry.

Keywords: VAT reform; telecommunication industry; the change of the tax burden

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 3

1.1 研究背景 3

1.2 研究意义 2

1.3 文献综述 2

1.4 研究内容和方法 3

1.4.1 研究内容 3

1.4.2 研究方法 3

1.5 本文突破点与难点 4

第二章 营改增概述 5

2.1 营改增的含义 5

2.2 营改增的背景 5

2.2 营改增的必要性 5

第三章 电信业涉税分析 7

3.1 电信业概述 7

3.1.1电信业的含义 7

3.1.2 我国电信业发展概况 7

3.2 电信业税种分析 8

3.3 营改增对电信业税负的影响 9

第四章 案例——营改增对中国联通的税负影响 10

4.1 中国联通公司简介 10

4.2中国联通业务范围 10

4.3中国联通涉税分析 10

4.4 中国联通税负分析过程 10

4.4.1营改增前后收入与销项项目的关系 10

4.4.2营改增前后成本与进项项目的关系 11

4.4.3税负的具体测算过程 12

第五章 结论与建议 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着改革开放带来的经济发展热潮，我国各行业进入了蓬勃发展时期，通信行业发展速度尤为惊人。电信业主要通过信息网络提供服务，其发展对各行各业有潜移默化的影响，同时也是我国现代化建设的重要支柱。2012年我国着手从上海地区开始对营业税进行改革，其中交通运输业和6个现代服务业分别开通“营改增”试点，自此拉开了商品和劳务税收制度的改革序幕。“营改增”目前已覆盖交通运输业、邮政业和7个现代服务业，2014年6月1日，电信业正式被纳入增值税扩围试点中。在国民经济体制改革的道路上，“营改增”是促进经济结构转型，推动产业发展的重要举措。

1.2 研究意义

营业税改征增值税是我国“十二五”期间深化财税体制改革的重要组成部分，它不仅在货物销售环节实行增值税制度，对于企业提供的劳务环节同样也适合计征增值税。将电信业纳入试点范围，能进一步完善增值税抵扣链条，刺激产业结构的转型升级，同时也可以降低社会整体税负，以此促进第三产业的发展。增值税和营业税两大流转税改革可能会改变各行业的税负水平，研究电信业“营改增”后的税负变化情况对产业结构战略性调整具有重要意义。因此本文通过对电信业税制改革的调查研究，分析改革前后税负变动对企业造成的影响，并为电信运营商进一步优化改革政策提供可行的建议。

1.3 文献综述

“营改增”是中国结构性减税的重要内容，是调整经济结构、促进经济发展的一项重大改革，也是完善税收制度的必然选择。国内外学者围绕营改增的背景、目的和意义，以及营改增对行业税负的影响等问题进行了一系列研究。

在营业税改征增值税的背景方面，李永刚（2012）认为，“营改增”是由于当前税制造成增值税抵扣额减少，阻碍了产业发展和系统升级，降低了出口产品国际竞争力，剥夺了税制规范性等。施文泼、贾康（2010）认为两种流转税并行影响了增值税的调节效用。随着市场经济的发展，划分行业使用不同税种的实践，日渐显现出其不合理性，制约了经济的运行，有碍于产业结构的转变，应全方位实施增值税“扩围”。陈少克（2012）指出增值税改革影响到我国分税征管的结构，取消地税部门征管营业税使得地税机构失去其建立的作用。为此，理应在完善分税制的基础上，在财政管理体制框架下，逐步取消地方税务机关的税收征管，以保证增值税制度的健全和统一。彭骥鸣、韩晓琴（2012）同时也指出公司管理越来越国际化，产品种类繁多，让货物和劳务的界限日渐模糊、混合销售与兼营的行为变得更难确定，两种税制并存所产生的问题日益突出，严重制约了产业的发展和结构的升级。

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