论文总字数：11604字

摘 要

房地产企业作为我国的支柱性行业，具有项目投资庞大，周期冗长，税负繁重等特点。因此，面对高额的税金负担，如何最大化企业利益成为众多企业不得不面对的难题，而解决这一难题关键就在于进行科学合理的纳税筹划。本文将从房地产企业营业税和土地增值税两大税种入手，以淮安市天成置业有限公司营业税和土地增值税纳税筹划的实际操作过程为例，用具体的数字来论证纳税筹划的重要性及必要性，并进一步提出相应的建议和解决对策。

关键词：房地产企业，纳税筹划，营业税，土地增值税

Abstract: As a pillar industry in China, the real estate enterprise has some outstanding features like huge investment of projects, lengthy process, heavy tax burden and so on. Therefore, in face of high taxes, how to maximize the business profit becomes an inevitable problem for many enterprises. In order to solve the problem, the key point is to implement a scientific and reasonable tax planning. This paper will start from two main taxes—— sales tax and land value increment tax of the real estate enterprises, taking the practical operation of tax planning of the two major taxes in Huai"an Tiancheng real estate Co., LTD. as an example, using the specific numbers to demonstrate the importance and necessity of tax planning. Furthermore, corresponding countermeasures and suggestions will be proposed.

Keywords: real estate enterprise, tax planning, sales tax, land value increment tax

目 录

1 引言 4

2 纳税筹划的相关理论阐述 4

2.1 纳税筹划的定义及特征 4

2.2 纳税筹划的基本方法 4

2.3 房地产企业纳税筹划的特点 5

2.4 房地产企业纳税筹划的必要性 6

3 房地产企业进行纳税筹划存在的问题 7

3.1 纳税筹划概念不明确，意识薄弱 7

3.2 纳税筹划专业人才资源紧缺 7

3.3 纳税筹划滞后性严重 7

3.4 企业风险管控能力弱 7

4 天成置业有限公司主要税种的纳税筹划分析 8

4.1 天成置业有限公司概述 8

4.2 天成置业有限公司纳税筹划的实际运用 8

4.3 纳税筹划前后的对比分析 11

5 改进房地产企业纳税筹划的建议与对策 12

5.1 树立正确的纳税筹划意识 12

5.2 提高企业税务人员素质及专业水平 12

5.3 做好事前筹划工作 12

5.4 增强企业风险防范意识 13

结 论 14

参考文献 15

致 谢 16

1 引言

如今，房地产行业可以说在我国经济中发挥了至关重要的作用。房地产是个投资额巨大，缴纳税种最多的行业，税种之多导致税收成本在企业总投资额中占有十分大的比例。如果一个企业在经营过程中长时间都是成本大于利润，那么它在市场竞争中必然处于弱势甚至会被毫不留情的淘汰掉。企业要在竞争中生存下来，并取得较好的发展前景，那它就必须根据其自身的特点创造出自己独特的优势，其中，最为关键的一点就是创造成本优势，而税收负担的轻重恰恰是影响企业成本高低的一个重要因素。一些企业会因此而尽可能的减少税收支出，这样做是不合法的，也具有一定的风险，弄不好会得不偿失。因而，越来越多的企业渴望寻求一条合法的途径来减轻企业税负，于是，纳税筹划就应运而生了。所以，做好纳税筹划工作，以此来达到企业经营成本最小化，企业价值最大化的目的，让企业在众多同行中脱颖而出，拥有巨大的竞争优势，是目前房地产企业所要做的头等大事。

本文是对房地产企业的两大主要税种营业税和土地增值税的纳税筹划进行解析，并以淮安天成置业有限公司实际纳税筹划方案为例，证明纳税筹划对于房地产企业来讲是十分重要的。

2 纳税筹划的相关理论阐述

2.1 纳税筹划的定义及特征

纳税筹划是指纳税人在不违法的前提下，以减轻税收负担，最大化经济效益为目的，对企业的涉税项目进行策划，从而制定出一套完整的纳税操作方案。

纳税筹划拥有四大特性，即：合法性，目的性，前瞻性和综合性。

（1）合法性，顾名思义即为纳税筹划的进行必须是在合法的前提下进行的，不得以任何借口来违反现行的国家税收法律制度，否则，就构成了税收违法行为。

（2）目的性，最大程度的减轻企业的税收负担，创造企业成本优势，最大化企业经济利益就是纳税筹划的根本目的。

（3）前瞻性，是指进行纳税筹划的纳税人必须在纳税义务发生之前就系统的规划和安排好涉税事项。

（4）综合性，是指进行纳税筹划时要同时考虑到税负的轻重，和企业实际经营状况，趋利避害，保证企业能够长期稳定地营运。

2.2 纳税筹划的基本方法

纳税筹划的方法可以笼统地概括为四种：缩小课税基础，适用优惠政策，延缓纳税期限以及适用较低税率。

（1）缩小课税基础

缩小课税基础就是指纳税人为减轻纳税负担而缩小计税基数的作为。这样做不但可以使得应纳税额直接减少，同时也可使得税率适当降低，以达到双重减税的效果。一个常见的做法就是在合法的范围内，最大限度的增加成本费用，减少收入。

（2）适用优惠政策

为了促进某些特殊行业的发展，又考虑到一些特殊纳税群体缴税难的实际情况, 我国政府制定了一些税收优惠政策来应对此问题。纳税人可以合理利用这些优惠政策来科学制定纳税筹划方案，减少企业应纳税额，帮助企业减轻税负。

（3）延缓纳税期限

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