论文总字数：11508字

摘 要

各大百货商场为充分吸引人群，提高货品销售量，扩大市场份额占比，常在特殊节日里，如圣诞、春节、五一、甚至双休日采取不同让利促销方式。笔者通过阐释打折促销、买赠销售、购物返券、购物送现、积分返购、以旧换新等六种让利促销手段，结合淮安金鹰国际购物中心自营品牌ZISHEN在经营期间采取的不同让利促销方式，依据相关税法，对不同让利促销方式进行税收筹划，并通过差异比较，提出有效建议，降低税务成本，以实现企业税后利润最大化。

关键词：让利促销，自营品牌，税务筹划，税后利润

Abstract：During the special days such as Christmas, Spring Festival, May Day and even the weekend, the department stores often take different kinds of sales promotions to attract passengers, to increase the volume of sales and to have a higher market share. By analyzing discounted sales, old-for-new service, accumulate points for getting a prize, coupons for purchase, returning cash after purchase, and bounce after purchase these six methods which are used during the sale of the ZISHEN which is a self-brand in Huaian Golden Eagle International shopping center, the author analyzes and compares the tax burden and after-tax profit of different methods. For the purpose of maximize the company’s after-tax profit, the author also provide efficient advice for decreasing tax cost.

Keywords: discounted sales,self-brand, tax planning, after-tax profits

目 录

1 引言 4

2 让利促销方式及税收筹划概述 4

2.1 让利促销方式概述 4

2.2 税收筹划概述 5

3 税收筹划意义 5

3.1 有利于提高纳税人法制观念及税收意识 5

3.2 有利于提高企业竞争力 5

3.3 有利于企业树立良好形象 5

3.4 有利于企业财务活动健康有序运行 6

4 自营品牌概念及税收筹划基本假设前提阐述 6

4.1 自营品牌概念阐述 6

4.2 税收筹划基本假设前提阐述 6

5 不同让利方式的税收筹划分析 7

5.1 涉及税种定义阐释 7

5.2 打折销售税收筹划分析 7

5.3 买赠销售税收筹划分析 8

5.4 购物赠券税收筹划分析 9

5.5 购物返现税收筹划分析 10

5.6 积分返利税收筹划分析 10

6 不同让利促销税收筹划比较 11

7 ZISHEN让利促销税务筹划重点 12

7.1 购销差价影响促销方式选择 12

7.2 个人所得税代扣代缴影响企业业绩 12

7.3 促销活动目的需纳入到税务筹划考量 12

结论 13

参考文献 14

致谢 15

1 引言

随着我国改革程度不断加深，市场化经济持续飞速发展，各百货商场如雨后春笋，竞相出世，竞争也随之日趋激烈。各百货商场利用不同让利促销手段，较为常见的是打折销售、买赠销售、购物赠券、购物返现、积分返利、以旧换新等六种方式进行货品销售，加快货品更新，吸引新老顾客购买，提高市场份额占比。当活动力度一致时，不同让利促销手段将直接引起企业不同税收负担及税后利润，因此，企业需在税法允许的节税空间下，降低税收成本，获得企业税后利润最大化。

2 让利促销方式及税收筹划概述

2.1 让利促销方式概述

1. 打折销售。通常是指商业折扣，顾客可以在企业销售货物时得到价格优惠，交易前，折扣额已经根据决策决定的促销力度确定，并在交易完成时，以零售额和实际成交额之差体现，如春款八折、限时特价等，它是各百货商场促销活动中最为传统且最为常见的促销手段。
2. 买赠销售。百货商场常采取买A送A或B、满C送礼品的形式进行买赠销售。如买一袋饼干送一袋饼干，购衣满300元送50元玩具等。
3. 购物返券。当消费者购物满一定金额时，商场赠送给消费者现金抵用券，也可叫购物券、返利券，现金抵用券是消费者在购买另一商品时，可使用该券减少实付款额度。购物返券是百货商场目前最为受欢迎的变相打折促销方式之一，也是当前百货商场最为流行的促销手段之一。
4. 购物返现。商场根据促销力度，界定赠送顾客现金额度，如顾客购物满199元返送5元乘车费、购物满999元返送100元现金等。
5. 积分返购。百货商场常对达到消费标准的顾客发售积分卡，依积分累计情况对积分卡进行等级划分，并在后期促销活动中适当转变积分兑换现金券额度，给予顾客价格优惠。部分商场会同时推出积分兑换商品的活动，顾客可在有效期间内，根据商场要求，使用会员积分换领对应价值的商品。通过积分返购方式，可提高连带销售成功率以及顾客的返购率。
6. 以旧换新。此种促销方式经常出现在家电促销活动中。按照税法规定，以旧换新销售时，购入的旧商品与销售的新商品不能合为一笔业务处理，而应分为两笔业务处理。以旧换新易造成家电商场多缴税款，原因是新商品的销售额不能被旧商品的折抵价直接冲减，而旧商品购入时无法取得进项税发票，且销售旧商品还需缴纳销项税。本文以ZISHEN服饰为研究对象，服饰折抵金额不易界定，此处只对以旧换新的概念进行阐释，不对以旧换新的税务筹划做具体分析。

2.2 税收筹划概述

税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划，此概念在西方发达国家被纳税人所熟知，但在我国，还处于初始阶段。国际上对税务筹划的概念描述不完全一致，此处只引用盖地先生依据中国国情对税收筹划的阐释：“税务筹划是纳税人依据纳税行为所涉及的税境，必须遵守当地税法，为规避涉税风险，控制或减轻税负，对企业财务目标进行出策与安排。^[1]”

税务筹划与偷税存在本质区别。偷税是指纳税人有意地违反税收法律规定，达到少缴或不缴的目的，是一种性质恶劣，阻碍市场公平竞争环境建设进程且为国家严厉打击的违法行为。但税务筹划则合理合法，有可能是利用国家税制的疏漏所做的具体行为，但可以促使国家发现问题，不断健全和完善税法。

3 税收筹划意义

3.1 有利于提高纳税人法制观念及税收意识

法制观念及税收意识的提高，是以不断学习税法、认识税法为基本前提，企业只有掌握税法、深刻理解相关法律规定，才能领会并运用税收政策，作出正确决策。税收筹划能引导企业完成提高税后利润这一目标，在一般情况下，税收筹划较好的企业同时也是法制观念及纳税意识较强的企业。

3.2 有利于提高企业竞争力

企业进行税收筹划，直接目的是减少税负，提高税后利润。这促使企业调整产业结构，科学配置资源，进入良性循环，长此以往，将使企业收入和税后利润不断增加，有利于企业的发展，并提高企业在市场经济环境下的竞争力。

3.3 有利于企业树立良好形象

我国法制正不断健全和完善，企业法律意识也日益增强，逃税、偷税等违法行为不仅会受到法律的惩处，还会因其阻碍平等竞争环境建设而受到社会谴责，使其名誉受损。在当代，企业一旦失去信誉，将无法在竞争中生存。因此，企业既要维持良好的纳税形象，又要在税法允许的空间下达到税后利润最大化，税收筹划是必然选择。

3.4 有利于企业财务活动健康有序运行

税收筹划做得好，离不开会计人员较高的专业素养及道德素养。会计人员既要通过学习会计准则、会计制度、现行税法，并按照税法，持续更新设账、记账、计税和填报纳税申报等，同时也要树立较强的责任意识以及道德素养。会计人员各方面素养的提高，有利于提高企业会计与财务管理的水平，从而促进企业财务活动健康有序运行。

4 自营品牌概念及税收筹划基本假设前提阐述

4.1 自营品牌概念阐述

通常我们定义经营方式是指所有者类型，如合资、外资、国有等，这里可以指百货店经营的具体形式，百货店的经营方式可以分为自营、联营、出租柜台、和代销四个类型，这四种类型的本质区别在于商品所有权是否转移以及何时转移^[2]。淮安金鹰国际购物中心主要是以联营和自营方式进行日常运作，本文只对自营和联营做概念阐释和区分。

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