论文总字数：8730字

摘 要

：审计风险是是客观存在的、具有一定的隐蔽性。无论我们在什么时候审计必须要考虑审计风险的重大因素，因为它会影响企业审计报告的真实性和实用性，并且对资金的使用明晰性加强。债权债务涉及到购销产品和发生劳务等业务产生的收付，在企业中扮演着一个很重要的角色。债权债务的审计风险是我们审计的时候重点检查的内容。本文主要是以红豆集团有限公司为样本进行分析，对债权债务在审计中的问题做出一些应对措施。本文希望通过分析研究审计风险在企业中存在的问题，提出有效合理的建议。

关键词：债权债务，审计风险，红豆企业，难题与对策

Abstract:Audit risk is an objective reality, with some covert.No matter what time we need to consider audit risk audit major factor because it will affect the authenticity and practicality corporate audit reports, and the use of funds clarity enhanced. Credit and debt related to the purchase and sale of products and payment services business generated occur, plays a very important role in the enterprise.Audit risk debts is when we focus on checking the contents of the audit. This article is based on a sample of red beans Group Ltd. for analysis, make some response to the claims of the debt problems in the audit.This paper aims to audit risk analysis of the problems in the enterprise, propose effective reasonable proposal.

Keywords: Credit and debt.Audit Risk. Red bean enterprise.Problems and countermeasures

目 录

1 引言 4

2 审计风险和债权债务的概念 4

2.1 审计风险的概念 4

2.2 债权、债务的概念及其作用 4

3 债权、债务审计应注意的问题 5

3.1 产生审计风险的因素 5

3.2 债权、债务审计中常见的问题 6

4 红豆集团债权、债务审计的防范措施 7

4.1 加强企业债权、债务的管理 7

4.2 加强审计风险的防范 7

4.3 加强债权、债务审计 8

4.4 红豆集团财务报表债权、债务审计案例分析 8

结 论 11

参考文献 12

致 谢 13

1 引言

随着改革开放的发展，我们的社会主义市场经济也有了飞跃的发展，经济的发展带动了市场各行各业的发展，不但公司的规模扩大，企业文化也在不断提高。企业的内部控制同样需要不断加强，其中债权债务对于企业有着一定的重要性，加强企业债权债务的管理是企业面向世界发展的奠基石。债权债务在审计中会出现很多难题，我们要及时的做出相应的对策，为了降低企业审计风险，提高审计人员的工作效率，让经营者更好地了解企业的资金动向，我们需要对其进行分析与研究找出可以减少审计风险的方法，提高企业的资金使用效率。本文通过红豆集团有限公司的债权债务中的审计风险进行分析与评价，通过分析审计风险产生的因素及产生的危害，找寻出规避审计风险的建议。

2 审计风险和债权债务的概念

2.1 审计风险的概念

审计风险是指审计人员对有错误的会计报表，审计后认为该错误并不存在，产生与事实不符审计意见的风险。审计风险是伴随着审计活动而产生的，随着企业内控制度混乱，审计复杂程度的增加，审计风险也在不断加大，这是审计人员都必须面对的。这就要求我们不仅要完善企业内部制度，还要对审计人员的要求提高，增加审计人员的风险意识，正确认识和评估风险。才能有效的防范和控制风险，保证审计工作的顺利进行，提高审计效率。

2.2 债权、债务的概念及其作用

2.2.1 债权、债务项目的内容

债权债务是指涉及购买销售产品包括发生劳务等业务所产生的收付。债权债务涉及到企业的很多方面，但是企业都没有对其引起足够的重视。长期这样的发展，呆账、死账、潜盈等的情况都会在企业往来账款中出现，这些数额随着时间的推移变得越来越大，就会严重的制约企业经济的发展，为此我们必须加强企业债权债务的管理。

2.2.2 加强债权、债务管理的作用

有利于保持合理的资金结构，债权债务的主要代表是应收账款、应付账款应收账款是指销售产品、提供劳务业务形成的债权。对于企业来说不是其额度越大越好的，随着企业的流动资金占用越多，那么企业的资金周转率就会不断下降。另外应收账款过大，账龄期限长，不仅仅会形成三角债的恶性循环还有可能形成坏账，给企业带来一定的损失。因此我们要加强企业的债权的管理。在往来账款中，应付账款所反映的内容最复杂的。有企业正常的商业往来，也有企业的潜盈挂账。企业的应付账款数额过大，那么企业的偿债能力和资金信用就会下降。所以我们要加强去企业的债务管理。

有利于规范成本费用核算，反映真实的经营成果就拿往来账款来说，有些企业就会钻其漏洞，利用它降少成本、增加企业利润。利用往来账款增加收入，增加自己企业的业绩。为了完成目标多开发票从而增加企业的收入，直接借记应收款项类科目增加企业的收入，利用往来账款减少成本，减少企业的经营成果。一为了减少自己企业的经营成果，逃避税收，增加成本，直接贷记应付款项类科目增加企业的利润。

有利于堵塞漏洞减少资产流失，提高企业资产的使用效率，加强债权债务基础资料的保管。有一些企业对债权债务的管理，没有对账簿中的每个科目进行仔细的分析，只是简单的检查一下账簿上有没有出现错误。为了我们能清楚的了解债权债务的风险，从而体现债权债务的真实性，我们必须这么做。加强债权债务流动性的管理，往来账款它的流动性就是比较强的科目且分布广泛，其中包含的业务内容也比较多。有些企业对往来账项划分模糊，不按照风险程度对其进行分类，那么对客户的资金信用度不会很了解，也会影响企业的经营生产活动。有些企业从来不与对方可对账目，缺少凭据，债权债务不明晰，时间长了由于人员的更替，会造成企业的资金状况混乱，容易造成资金的流失，资金的使用效率也会下降。

有利于真实反映企业的经营状况，正确评价企业经营绩效。由于往来账项它的动态性强，有时占流动负债的比重较大，所以往来账项对计算经济评价指标的影响也很大。公开财务信息。在核算时侯，往来账款我们需要在企业合并报表中核对和抵销。如果企业的往来账款没有定期检查，来不及核销，那么该企业内部核算上存在着很大的缺陷，企业员工管理不明确，企业的往来账款不是很明晰。

3 债权、债务审计应注意的问题

随着社会的不断进步，人们生活的不断改善，我们在依法审计的过程中会出现新的审计难题。作为审计人员就需要适用新形势，改进审计方法来解决这些依法审计中出现的难题。债权债务中容易隐藏小金库，没有计提坏账准备，弄虚作假的隐瞒收入，核算不规范的问题，债权债务数据和在填写报表数额的准确性。

3.1 产生审计风险的因素

在审计过程中，影响审计风险的因素有很多，但是主要有以下几个方面：会计审计行业的相关法律法规不是很健全。《公司法》和《证劵法》中对注册会计师违反法律条例所承担的法律责任缺少了民事责任这一方面。还有审计行业相关的法律法规中有很多的条款都不是很明晰。

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