论文总字数：10381字

摘 要

税收筹划工作是近年来在我国税收体制中逐渐被重视并渐趋完善的一个部分。本文通过对鸿基房地产开发公司在税收筹划工作中遇到的问题进行探讨，通过对企业的深入了解调查，给出了部分解决对策。房地产企业具有纳税基数庞大的特殊性，因此对其进行税收筹划显得尤为重要，鸿基房地产开发公司作为一家典型的位于四线城市的中小企业，其税收筹划工作的有效开展具有重要的意义。房地产企业税收政策的多变性为鸿基公司的税收筹划提供了可行空间，通过与鸿基公司的人员沟通，对企业的深入了解，发现了鸿基公司在税收筹划工作方面的诸多问题。本文针对在调查中发现的部分问题提出了相应的解决对策。

关键词：税收筹划，房地产企业，可行性

Abstract：In recent years, tax planning work is increasingly being taken seriously. Based on the problems encountered Hongji real estate development company in tax planning work, this text will provide with some methods. Real estate development companies have a huge tax burden, therefore, it is important for these companies to develop tax planning work. Also, Hongji real estate development as a typical small business, tax planning work will carry out a significate effect for it. Variability of the real estate business tax policy provides a viable space for Hongji company"s tax planning. By communicating with the employees of the company, we found that the company"s tax planning work has some serious problems. This text will provide some feasible methos for these problems.

Key words：tax planning, real estate companies, feasibility

目 录

1 引言 3

1.1 税收筹划概念 3

1.2 房地产企业进行税收筹划的必要性 3

1.3 税收筹划对房地产企业具有重大意义 4

2 税收筹划对鸿基公司具有可行性 4

2.1 公司简介 4

2.2 泗阳县房地产市场的发展及当前状况 5

2.3 鸿基公司需缴纳的税收现状 5

2.4 鸿基公司税收筹划存在问题 5

2.5 税收筹划对鸿基公司的重要性 6

2.6 税收筹划对鸿基公司是可行性的 7

3 鸿基公司税收筹划所存在的问题 8

3.1 管理人员缺乏税务规划管理意识 8

3.2 财务人员较低的专业素质成为阻碍 9

3.3 与税务机关缺乏沟通 9

4 解决鸿基公司存在问题的对策 9

4.1 公司高层税收筹划意识的提高具重要性 9

4.2 加强对公司现有财务人员的专业培训 10

4.3 加强和代理机构的沟通 10

结论 11

参考文献 12

致谢 13

1 引言

1.1 税收筹划概念

“税收筹划”是在英国的一个案件中首次提出来的，案件中对税收筹划进行了描述：每个人都有安排自己工作的自由与权利，如果少缴纳税收是在法律所认同许可的，那么再让他多缴税收就是不合理的^[1]。那时，这一观点在法律界得到了认同。在税收筹划工作经过半个世纪的发展后，逐渐形成了标准化的定义，即“在法律允许的范围内，通过对经营，投资前期规划获得更多的经济利益”^[2] 。即使在今天，企业税收的规划和管理决策一直占据着重要的地位。

然而，企业税务筹划的工作并不是所谓的利用税收漏洞进行“逃税”的行为。税收筹划是企业以遵守税法为前提的工作，遵守法律的前提下，结合公司自身的情况和市场环境，合理的税收筹划，可以降低企业的运营成本，最大限度地提高业务效率。

1.2 房地产企业进行税收筹划的必要性

中国房地产企业近年来呈现出非常繁荣的景象，同时，房地产企业利润之巨大让其缴纳大量的税收，房地产企业所缴纳的巨额税收一定程度上成为我国国民经济中流砥柱的力量。 同时，房地产企业在税收问题方面也开始面临许多实际问题，政府税收调控对房地产企业的日趋严格，随着房地产行业竞争的日益激烈，企业的利润受到挤压，房地产企业的生存面临着严峻的考验^[3]。

1.2.1 房地产企业的税收负担重

从房地产企业所涉及的税种来看，目前我国房地产企业的相关的业务中一共涵盖了十

个税种，各类税收所需纳税的基数之大引起了纳税人的高度关注。 依照房地产产业的发展阶段，分别涉及了如下税种：①前期准备阶段—耕地占用税、契税。②开发阶段—建筑业营业税、印花税、城镇土地使用税。③房地产销售阶段—营业税、土地增值税、印花税、企业所得税、房产税^[4]。

1.2.2 房地产企业各类政策繁杂

政府的各项规章制度对房地产行业的发展有极大的限制作用，目前针对房地产行业

的各类政策相当复杂，几乎每年都会出台新政策。 相反，在短时间内其他行业相关的政

策不会有太大变化，正是这一特征决定了必须对房地产行业进行税收筹划工作。

1.3 税收筹划对房地产企业具有重大意义　　

1.3.1 增加收益

房地产企业进行税收筹划工作与其纳税意识的增强是并驾齐驱的。对企业自身的巨大帮助成为房地产企业进行税收筹划的重要推动力。事实上，税收筹划的实施能够降低企业税收，节约成本，直接增加利润，增加收入与节约开支是企业实现利润增加的两条主要途径。就目前而言，房地产行业过热，房价被国家通过宏观调控的手段严格控制，第一条途径的可行性不强。因此通过税收筹划工作节约税收开支成为当下增加企业收益的重要途径。

1.3.2 对房地产企业的管理及会计核算体制的完善有重要作用

税收筹划是在企业统一指挥下，根据企业的实际需求使其发展的一种策略，通过企业转变投资方向选择公司的融资渠道，调整经营策略，协调企业的内外部关系，实现企业与外部市场的一体化。在此类工作中，会计是基础，严格的会计处理是税收筹划必然需要的。要求会计人员能够将会计知识与税法知识相结合。因此，税收筹划过程的实施将提高很大一部分的房地产企业的会计水平。再有，稳定的国家收入需要稳定的税收收入作为支撑，房地产企业作为国民经济的重要支柱之一，其税收收入是国家财政收入的重要组成部分，房地产企业的税收对保障国家财政收入具有非同寻常的重大意义^[5]。

1.3.3 税收筹划对房地产企业的发展有引导作用

国家的宏观调控规范了房地产市场，税务规划遵循标准化的国家政策一定程度上引导了房地产企业的发展。因此，房地产企业的税收筹划，不仅是为了保护自己的利益，提高企业的竞争力，同时也体现了宏观调控，国家的调整方向，促进国民经济的稳定发展。

2 税收筹划对鸿基公司具有可行性

2.1 公司简介

江苏省泗阳县鸿基房地产开发有限公司是一家主营业务为房地产开发的公司， 公司于2008年3月在工商行政管理部门以5000万元的资本金注册登记。公司自成立以来致力于“为民造福求生存，回报社会求发展”的经营理念，努力使每一个项目不但成为泗阳城市发展的亮点，为人民大众服务，同时也成为泗阳城市历史和文脉的自然延续。目前，公司拥有总资产近200000000元。公司设有财务部，营销策划，投资管理部门，公共关系部门，项目预算事务五个专业部门。公司拥有规划、园艺、工程设计、营销策划、工程管理、财务管理等专业人才若干人，组成了一支精英团队为客户提供全方位专业服务。公司在经营过程中坚持以客户价值至上的原则，同时也为各类人才提供了一个广阔的发挥平台。努力开拓，积极进取，在房地产圈秉持“筑最舒适的生活空间”的企业宗旨，公司在经营过程中视楼盘质量为生命，坚持顾客至上的理念，以为顾客创造附加价值为目标，在与众多房地产公司的竞争中，鸿基房地产开发有限公司凭借这样的理念脱颖而出。鸿基公司所开发的住宅逐渐成为引领泗阳现代化居住潮流和崭新生活方式的标志。

2.2 泗阳县房地产市场的发展及当前状况

泗阳县以其为“意杨之乡”而闻名，地处中国华东，位于江苏省中北部，总人口102.2万人。泗阳县房地产开发项目近年来不断增加，区域分布情况也由集中发展向相对均衡方向发展。

2010年开发项目大部分集中在西南方向，2011年项目集中在城东区域，2012年项目集中在城北区域，据此宏观看来，泗阳县县政府对泗阳城区的房地产开发项目显然从一开始就有着清晰的规划。同时，房地产开发项目的实施有秩序的政府的指导下进行。自2010年开始，泗阳县的房地产开发企业开始致力于打造中高档小区，加大推出小高层的力度，同时建起了别墅区。在这一点上，泗阳县房地产开发行业也开始慢慢成熟。开始了小高层，高层住宅社区以及别墅的开发。而政府规划当中也特地强调对城市市区高层的规划以及对别墅区的规划，提高了泗阳县整个城市的居住水平。未来的竞争，在房地产行业，作为主要的房地产企业将被转移到了小城市的战略重点，鸿基房地产开发公司一方面获得了更多的发展空间，发展势头也比较好，另一方面，鸿基房地产开发公司更是面临着多变以及竞争激烈的市场环境。

2.3 鸿基公司需缴纳的税收现状

中国目前的税收制度不断完善，现有种税与房地产行业相关的共有九个税。泗阳县鸿基房地产开发有限公司目前采用的是最为传统的一种经营方式，即销售物业经营方式。具体分为五个阶段，即购买土地，规划设计，组织施工，竣工验收五个阶段，在产品的销售，房地产开发商转移到买家获得销售最终完成。因此，鸿基房地产开发有限公司涉税情况与一般的房地产开发企业也并无不同，主要涉及的税种有契税、营业税、城市维护建设税、土地使用税、土地增值税、企业所得税等^[6]。

2.4 鸿基公司税收筹划存在问题

泗阳县鸿基房地产开发有限公司虽然发展势头良好，在中国房地产企业竞争者中也是佼佼者，但在税收筹划问题上显得十分薄弱，因此流失了不少本可以获得的利润空间。鸿基公司在追求利润与企业发展的道路上，忽视了税收筹划的公司发展的推动作用，及税收筹划的长远意义。忽略了企业风险的灵活性，税收筹划是可以从一定程度上降低企业风险的，并且可以维护企业的合法权利和利益，能够有利于提高企业的财务管理，增强可持续发展能力。

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