论文总字数：12667字

摘 要

我国中小企业往往资金实力弱，生产规模小，在竞争日益激烈的市场中很难屹立不倒。除了这些自身局限的因素外，究其原因，是内部控制存在很大的问题，主要体现在内部环境基础薄弱、不能准确识别风险等，进而影响中小企业的经济效益，阻碍中小企业的生存和发展。因此，解决内部控制问题成为中小企业可持续发展的关键。本文拟通过对中小企业内部控制的相关理论和现状进行描述分析的基础上，找出中小企业内部控制存在的共性问题，然后结合内部控制的五个要素，针对飞亚公司进行现状分析，找出存在的问题，并提出相应的解决措施，帮助飞亚提高内部控制建设，使飞亚健康持续的发展，同时也给与其它中小企业经验参考。

关 键 词：中小型企业，内部控制，监督

Abstract：Small and medium-sized enterprises in China often have weak financial strength, small production scale, so it is difficult to survive in an increasingly competitive market. In addition to these own limited factors, the reason is that the internal control has a big problem, mainly reflects in the internal environment foundation is weak, can not accurately identify the risks, thereby affecting the economic efficiency and hinder survival and development of SMEs. Therefore, solving the internal control issue has become the key to sustainable development of SMEs. This essay will be based on the description and analysis of the theory and current situation in the SMEs internal control, to identify common problems in internal control of SMEs, and then combined with the five elements of internal control, to analyze the situation for the Feiya Company, finding problems and propose appropriate solutions to help Feiya improve the construction of internal control, not only get healthy and sustainable development, but also give other SMEs experience for reference.

Keywords： Small and medium-sized enterprises，The internal control，Supervision

目 录

1 引言 3

2 中小企业内部控制概述 3

2.1 中小企业概述 3

2.2 内部控制概述 4

2.3 中小企业内部控制现状 5

3 飞亚公司的发展背景简介及现状 6

3.1 飞亚公司简述 6

3.2 飞亚公司内部控制现状 6

4 飞亚公司内部控制存在的问题 7

4.1 内部环境方面 7

4.2 风险防范方面 8

4.3 控制活动方面 9

4.4 信息系统方面 9

4.5 内部监督方面 10

5 针对飞亚公司内部控制提出的建议 10

5.1 优化内部环境 10

5.2 建立信用管理部门以加强风险防范 11

5.3 完善应收账款控制活动 11

5.4 建立信息交流系统 12

5.5 强化内部监督 12

结 论 14

参 考 文 献 15

致 谢 16

1 引言

中小型企业是我国经济发展中重要的组成部分，内部控制是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要手段。但是，随着经济的发展以及日益激烈的市场竞争，很多中小型企业常常忽视内部控制的重要性，内部控制非常不完善，严重阻碍了中小型企业的发展，同时，各行各业也竞相角逐，竞争步伐加快，要想在竞争之中脱颖而出，仅仅依靠企业的产品质量以及性能无法满足要求，必须对于企业的内部管理加以优化，提升企业的内部运作效率，进而让企业的生产效率得以提升，运作水平得到加强，而提升内部管理就必须实施内部控制，而我国绝大部分中小企业基本没有良好的内部控制，内部控制方面存在诸多的漏洞和问题，因此找出中小型企业内部控制存在的问题并提出解决方案非常重要。

如今中小企业大多是一味的抓生产重经营，殊不知社会经济的变化所带来的影响。要想在健康稳固的道路上走得顺利，还必须将内部控制完善贯彻到底，通过对内部控制的变革与创新，通过内部相互牵制、相互制约来达到发展目标。目前我国对于中小企业内部控制的研究较多，但是绝大部分的研究都是建立在针对大范围的基础上进行论述，导致论述缺乏针对性，其论述的内容很难被具体的运用在中小企业的实际内部控制管理之中，所以本文在论述中小企业内部控制的过程中采取针对性的对单一企业进行论述，这样就能够对企业有着具体化的内部控制完善建议，对其他中小型企业内部控制的提升也有着借鉴作用，因此具备现实意义，可以提供全面的管理策略，保障企业的日常运作以及经济利益，帮助企业健康发展。

2 中小企业内部控制概述

2.1 中小企业概述

我国中小企业在社会发展中起到不可或缺的重要作用，其重要性主要体现在推动国民经济持续快速健康发展以及构建和谐社会。根据资料显示，在产值方面，中小企业创造了国内生产总值的60%份额，尤其是在制造业创造该行业的80%以上份额，由此我国被称为制造大国。在税务方面，中小企业提供了国家税收总额的50%份额，使得我国政府税务得到充实，相关机构得以正常运转，起到了资金再分配和使用的作用，完善资源的合理配置。在就业方面，中小企业解决了我国人口就业问题总数的80%份额，尤其是大量解决了随着生产技术的提高而被机器替换下来的失业人员以及农村富余劳动人员的就业问题，不仅失业人员实现再就业，还有利于新农村建设，带动农村经济发展。中小企业的这一卓越贡献，维护了社会稳定，带动了整个经济发展。在数量方面，中小企业占据我国企业总数的99%份额，其数量之多，分布之广，作用之大使得中小企业的重要性不言而喻^[1]。

但是我国中小企业在近些年的发展态势并不稳定，比如在2009年我国中小型企业的数量达到27万家，而到2011年中小型企业的数量迅速下滑减至17万家，去年我国中小型企业数量再次回升至20万家，中小企业数量的大幅波动表明我国中小企业抵御风险能力较差，容易受到外界因素干扰。在资产值方面，虽然中小企业的数量众多，但是资产值仅为国有企业的一半，显示我国中小企业的实力规模与国有企业差距过大^[1]。

2.2 内部控制概述

2.2.1 内部控制的定义

单位的内部控制指的是单位为了达到预期的经营目标，通过提高内部的管理水平、规范公司的财务开支以及流程、确保会计信息以及相关资料的有效性、对于公司制定的相关政策以及方针进行跟踪性观察等模式保证公司的整体运营状况符合预期的要求，同时将公司的财务信息等得到有效的保证，有利于公司的长期发展^[2]。上述的手段就是单位的内部控制。在单位实施内部控制过程中，对于公司会计的内部控制实施较为广泛，由于会计涉及公司的财务信息等核心资料，而且直接关系到公司资金的流动使用，因此保证会计信息的真实性以及会计程序的合规性是每个公司所必须要求的。

2.2.2 内部控制的实施

单位的内部控制在实施的过程中一般分为三个步骤，分别是事前规范、事中控制以及事后的监管。在事前规范方面首先针对企业的运营以及管理制定相关规章制度，比如企业的资金管理办法、企业预算使用制度、企业的资金使用授权办法、各个部门的生产职责等等，之后在公司的运营过程中对于公司各个环节加以相应的监管，尤其是注重公司资金的使用安全以及相关会计信息的正确，在进行资金会计监管过程中主要针对现金、银行存款、票据的掌握，同时对于库存进行及时清点，保证公司的货物固定资产等得到控制。除了事前事中的控制之外，事后的监督也不可或缺，一般每个季度年度以及重大事件活动完成之后，单位内部需要进行相应的统计核算，尤其是针对财务方面需要对经济活动进行相应的审计，核查资金使用是否规范，资金的数额是否与会计信息保持一致，对于存货产品的数量也要进行相应的清点，确保不出现货物丢失等情况的发生。

2.2.3 内部控制的作用

内部控制对于单位的财务管理以及整体经营活动都会起到相应的作用，分别如下：由于企业的发展往往需要以会计信息作为运营的参考资料，因此会计信息的准确与否直接关系到企业的总体策略决策适宜性，而内部控制能够确保单位会计信息的正确性有效性^[3]；内部控制也能够让公司的生产活动秩序得到规范，通过制定相关的操作流程准则等等，将公司的生产程序规范化，既提高了生产效率，同时也加强了公司的管理力度，使单位整体效率得到提升；内部控制能保证公司的财产等合法权益不受侵害，通过内部控制加强对于固定资产以及流动资产的保护，尤其是对于资金支出的监管，保证单位的资金不会受到一些比如贪污挪用等现象；内部控制能够提高公司制定的政策方针实施效果，比如通过制定相应监督核准机制以及工作章程等规范全体职工贯彻执行既定方针，使政策得到有效落实。

2.3 中小企业内部控制现状

我国中小企业由于绝大多数为家族式企业，其企业主往往不具备专业化的管理能力，认为企业要想经营发展必须依靠企业的研发能力以及销售能力，而忽视了企业的内部管理能力，因此绝大多数中小型企业都缺乏企业内部控制体系，其内部控制中存在诸多的不足之处，主要呈现出以下四个方面的问题，首先企业治理结构混乱，岗位设置不健全。中小企业由于规模小，人数少，部门和岗位设置只考虑业务的需要而忽视内控的要求，大多认为没必要浪费多余的人力物力财力，造成有些部门缺失，甚至设立的部门只成了摆设，出现员工身兼数职的现象，并且权利大都是领导者“一手抓”，不存在监督机构或者即使存在也不能发挥作用，因此在决策时领导者只是依据自己的主观判断，没有任何制约，这样不仅导致职责分工不明确，还错失了许多难得的发展机遇，影响了企业的成长。

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