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摘 要

我国个人所得税在现代税制中占有重要地位，但个人所得税流失从个人所得税产生之日就与之形影相随，个人所得税的流失更加重了我国的财政损失,通过税收调节贫富不均的说法也成为一纸空谈。因此，这就要我们采取措施使个人所得税调节收入的功能发挥出来。本文首先介绍了个人所得税的含义，在此基础上剖析了我国个人所得税的现状及其流失的成因，最后就存在的问题提出了治理的政策建议。

关键词：个人所得税，流失，治理

Abstract: China’s individual income tax plays significant role in controlling the income inequality，Produced from individual income tax loss is on the day of the shadow，which brings huge fiscal revenue loss, aggravates unequal distribution of individual income.Therefore, In order to fully functioned individual tax in income adjustment,some measures should be taken into account.This paper firstly expounds the meanings of the individual income tax, on this basis, analyzed the present situation and the cause of the loss of individual income tax in our country, finally the problems existing in the governance policy suggestions are put forward.

Key words：The individual income tax ，Loss ，Governance

目 录

1 个人所得税的含义 3

2 我国个人所得税开征的现状 3

2.1 个人所得税收入总额增速快 3

2.2 个人所得税收入的结构不合理 4

2.3 个人所得税流失严重 4

3 我国个人所得税流失的原因分析 4

3.1 现行征管体系存在缺陷 4

3.2 信息缺乏对称性 4

3.3 处罚力度软化 4

3.4 税务部门征管技术落后、效率低下 5

3.5 纳税环境欠缺 5

4 治理我国个人所得税流失的政策建议 5

4.1 加快建立新型税制模式 5

4.2 快速推进个人所得税信息管理系统的建设 6

4.3 提高执法水平，坚决抵制地下经济 6

4.4 学习国外先进的税务管理制度 6

4.5 加强对个人所得税缴纳的宣传 8

4.6 加强对高收入的人群的监管力度 8

结 论 9

参 考 文 献 10

致 谢 11

个人所得税的含义

个人所得税是国家对个人所得应税收入进行征收的一种税，它起源于十八世纪的英国，我国也于20世纪80年代左右正式出台了个人所得税的征管办法，在快速发展后,现在已经成为一种常见的税收，在我国税收体系中扮演者重要的角色。随着我国经济水平的不断发展和税收制度的不断改变,个人所得税收入逐年增多。许多国家都建立了自己的纳税主体，使个人所得税收入成为财政收入的重要组成部分。新中国成立以来，我国经济不断发展，随之而来的是一个令人头疼的问题：居民的收入差距越来越大，如何缩小这种贫富也成为一个焦点问题。个人所得税作为国家进行经济调控的重要工具，它有利于缩小贫富差距，增加社会公平，有效的进行收入分配调节。

2 我国个人所得税开征的现状

2.1 个人所得税收入总额增速快

一个国家经济发达程度高低会直接影响个人所得税在该国家的地位。过去的几十年间，我国经济快速发展，逐渐成为经济强国，国民收入水平整体有所提高。通过表1中的数据可以看出，我国个人所得税收入总额每年都有所增长。然而个人所得税占税收总额的比重却不令人满意，该比值基本低于世界上发展中国家的平均值。据统计，发展中国家的该比值平均值大约为10.9%，然而我们可以明显的从表中看出，最近七年中个人所得税占税收总额比重整体处于减少的状态，最高仅为6.86%，如此低的比值在全世界范围内也比较少见。由此可见,我国虽然在经济发达程度并不落后于国际平均水平，但个人所得税占税收总额的比重跟国际平均水平相比还是具有一定的差距。

表1 个人所得税收入占税收总收入的比重

	个人所得税 （亿元）	税收总额（亿元）	个人所得税占税收总额比重（%）
2014年	7376.61	119175.31	6.19
2013年	6531.53	110530.70	5.90
2012年	5820.28	100614.28	5.78
2011年	6054.11	89738.37	6.75
2010年	4837.27	73210.79	6.61
2009年	3949.35	59521.59	6.64
2008年	3722.31	54223.79	6.86

数据来源：中国统计年鉴

2.2 个人所得税收入的结构不合理

近几年来我国国内个人所得税总额的41%由工薪阶层上缴，由此我们可以看出,我国工薪阶层承受的税负可以说占据了整个个税收入的半壁江山。国家所征得90%的个人所得税都是来自于工人,但是工资是绝大部分工人唯一的收入来源,他们的工资在发放之前,工作单位就对其收入进行了扣税,保证了个人所得税的上缴。但是,在中国很多一二线城市,聚集了很多全国经济实力最强的个人,他们可以从多方赚取收入，这些高收入人群不断打着税收政策的擦边球,得以逃脱于税收监管之外,造成个人所得税的大量流失。

2.3 个人所得税流失严重

虽然个人所得税收入一直处于增长阶段，但由于种种原因，使得个人所得税成为我国流失情况比较严重的税种。一方面，由于我国个人所得税占税收总额比重逐年减少，而税收总额却逐年增加，可以看出我国个人所得税存在流失的情况。另一方面，随着经济发展，我国发达城市涌现出越来越多的富人，他们拥有大量的财富资源，他们也会想方设法钻税收政策的漏洞，不断打着擦边球，一定程度上导致了个人所得税收入的大量流失。有关专家在进行个人所得税实际总量测算之后得出结论：我国2011年个人所得税流失总额将达到1000亿元人民币。如果不及时采取有效措施，我国个人所得税流失程度肯定还会加剧。

3 我国个人所得税流失的原因分析

3.1 现行征管体系存在缺陷

我国目前只有11种个人所得税的类型，换句话说,只有被列举到的11种项目需要缴纳个人所得税,其余便不需要。税制征收方法的落后,让某些心术不正的人钻了空子,每一年,国家都会因此损失巨大。由于我国的政策决策的多重经济模式并存，涌现了越来越多隐蔽的个人收入，主要税收系统的缺点越来越突出。

3.2 信息缺乏对称性

在真正的税收中，税收双方不能快速且完整获取信息，信息的发布者和需求者总会有意或无意的隐瞒或者遗漏一些负面信息，同时访问和确认这些信息需要花费大量的成本。很显然，信息不对称的人们想着隐瞒一部分收入，这样逃税就很容易。故而信息不对称是逃税的一个重要原因,也成为社会高度关注的热点。

3.3 处罚力度软化

“严管重罚”的税收征管治税理念缺乏。我国规定对逃税者处以应补纳税款1到5倍的处罚, ,但税务机关往往只补征漏掉的税款,而放松了对逃税者的惩罚。很多人因此存在侥幸心理造成税款的流失。从另一方面来讲,税务机关在税收征管过程中自主权较大,某些管理者拿税法送人情,为偷税漏税者撑开了保护伞。

3.4 税务部门征管技术落后、效率低下

税务机关的信息管理和信息技术水平没有达到非常高的水准，主要原因有两点：第一是获取税源的渠道不畅通。税务机关的计算机网络没有能够实现全国联网,更别说和国外进行税务信息的交流,这就是造成跨省市及跨国的公司和个人缺乏有效的信息监控的重要原因。第二是各级税务机关没有意识到税源监控贯穿了税收征管的每一个环节,需要纳税申报、票证管理、税务登记、税务稽查等各个环节之间的协调和配合。与此同时,税务机关总是没有重视与相关部门之间的合作,孤军奋战,没用法案的形式来确立税务机关与银行、企业、公安、证券、出版、房屋、土管产权登记等部门的计算机联网以达到对税源进行全方位的跟踪监管的目的,所以依法纳税也就成了无稽之谈。

3.5 纳税环境欠缺

首先，就我国的国情看来，老百姓对纳税了解真的不深刻，他们觉得纳税对他们而言是毫无意义的，基本可以看出他们对税收的概况、作用，最重要的是对国家税收与他们自身的关系的认识太不了解了。个人所得税状况是看不见摸不着的，监管本来就比较困难，再加上随着我国经济大发展，老百姓的收入途径也逐渐多样化，举个例子，现在我国的员工薪金中存在大量的属于单位的记账外的一些福利物品，归根究底，我国现金管理制度不够完善，更不谈个人财产的登记制度的缺陷，由此导致个人的资金收入难以监管，因而给税款的征收增添了很大的难度。另外，各级税务机关的管理者一直以来都把重点放在企业及集团当然还包括个人的监管，忽略了对政府的机关、以及那些享受公务员待遇的事业单位还有我们这个社会团体的监管，这样就使得一部分缴纳税款的人产生纳税不公平的心理影响，进而会产生偷税漏税的情况。

4 治理我国个人所得税流失的政策建议

4.1 加快建立新型税制模式

分类综合所得税制是我国现阶段可以采用的一项制度,这就要求我们将不同来源以及不同性质的个人收入所得细化分类,将不常发生且没有相应费用扣除的项目进行分类征收,将劳动报酬所得范围内经常会发生的并且有相应费用扣除的项目,纳入综合征收范畴。由于居民收入水平高低、税收制度完善程度的不同、税收征管能力的强弱都会影响个人所得税功能的发挥,所以说我们应该从本国国情出发对个人所得税进行改革 。

4.2 快速推进个人所得税信息管理系统的建设

首先，建立唯一纳税识别号的个人纳税信息申报管理系统：二代身份证号码可以作为个人社会保障号码及纳税识别号被使用。同时，采集涉税信息的力度也应该加强,将同一纳税人的自行申报信息、扣缴税款信息、第三方申报信息、补退税申报、税源管理信息等同意记录到纳税识别号下。

其次，完善收支档案管理：依据“一人一档对纳税人的个人信息建档建卡”来详细记录个人收入和财产情况以及相关消费和涉税的信息。在专人保管、专柜存放、专人整理之下可以很好保密纳税人信息。同时，也可以建立个人税收违法查询和发布系统，供社会公众查询个人税收违法信息。通过立法，个人税收违法信息会影响到个人信用等级、社会用工和银行审查贷款等，这样个人偷逃税款的成本就会加大,这样会一定程度上减少个人所得税的流失。

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