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摘 要

近些年上市企业内部控制失灵现象层出不穷,上市企业内部控制问题已成为社会广泛关注的热点问题。本文在对内部控制、内部控制缺陷等相关概念进行界定以及梳理相关理论框架体系基础上，深入分析了目前我国上市企业内部控制现状，并采用案例研究法，以海南椰岛有限公司为例进行分析,指出上市企业管理层机制设置不健全、资金管理、过宽的授信额度等影响上市企业内部控制缺陷的主要因素，提出要从营造良好的内部控制氛围、全面推行预算管理、完善上市公司内部控制信息披露制度、完善法律责任追究机制等方面强化内部控制治理。本研究旨在对上市公司进行更好的内部控制管理起到参考作用。

关 键 词：内部控制，案例分析法，内部控制缺陷

Abstract: Many internal control defects in listed companies these years.The internal control of listed companies has turned into a hot issue in the world. Based on the definition of internal control, internal control defects and other related concepts, this paper analyzes the current status of internal control of listed companies in China, and uses case study method to analyze Hainan Coconut Island Co., Ltd. as an example. It is pointed out that the establishment of the management mechanism of listed enterprises is not perfect, the fund management, and the excessive credit line are the main factors affecting the internal control defects of listed companies. It is proposed to strengthen internal control governance from the aspects of creating a good internal control atmosphere, comprehensively implementing budget management, improving the internal control information disclosure system of listed companies, and improving the legal responsibility investigation mechanism.This study aims to offer a reference for listed companies to better manage their internal control.

Keywords: internal Control, case analysis, internal control defect

目 录

1 引言 4

1.1研究背景及意义 4

1.2国内外研究现状 4

1.3研究内容和方法 5

2 相关概念界定与理论基础 6

2.1内部控制的基本内涵 6

2.2内部控制缺陷的概念 6

2.3内部控制缺陷的认定 6

2.4内部控制缺陷的分类 6

3 我国上市公司内部控制建设的影响因素 7

3.1上市公司内部控制的建设程度 7

3.2上市公司内部的治理结构 7

3.3上市公司内部控制的经营风险 7

4 我国上市公司内部控制缺陷影响因素案例分析 8

---以海南椰岛股份有限公司为例 8

4.1 海南椰岛股份有限公司背景介绍 8

4.2 海南椰岛股份有限公司内部控制现状 8

4.3 海南椰岛有限公司内部控制缺陷表现认定 9

4.4 海南椰岛股份有限公司内部控制缺陷的形成原因 10

5 海南椰岛股份有限公司内部控制建设对策思考 11

5.1 基于国家层面的建议 11

5.2 基于公司层面的建议 12

结论 14

参考文献 15

致谢 16

1 引言

1.1 研究背景及意义

伴随着上市公司经营与管理方式的改变，内部控制对于上市公司的重要性越来越明显，渐渐成为公司防范抵御风险和健康发展的重要保障。改革开放40年来，中国的内部控制法律法规经历了不同的阶段，形成了完整的法律体系。但是，仍然有大部分投资者对披露的内部控制缺陷信息缺乏重视，安然、中航油和华夏证券等公司会计丑闻频发，从这些负面新闻中可以看到企业严重的内部控制缺陷，造成了相关投资者的利益损失。内部控制缺陷必然会对经营目标产生不好的影响，因此，有必要找出影响内控失效的因素，只有这样才能最大限度地降低内控失效的发生率。

最近几年，研究内部控制缺陷影响因素的热度越来越高，美国对这一方面的研究比较多，而我国的相关研究却相对落后，所以本文的研究可以增加此类文献的内容，可以在一定程度上促进内部控制体系的发展，它有助于企业更好地识别和预防内部控制缺陷，从而达到健康业务发展的目的，非常具有实用价值。

1.2 国内外研究现状

（1）国内相关研究

我国在这方面上的研究开始较晚，1981年颁布《会计法》，首次对内部控制提出了法律性要求。内部控制缺陷就是指企业内部控制设计或实际操作的缺陷，因此，公司无法及时有效地预防和发现风险，存在内部控制缺陷，无法及时纠正错误。2010年，南京大学的研究组人员以国内112家出现内控缺陷的企业为研究样本，把内控缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷这三种类型。我国的五部委曾表示，识别内部控制缺陷的重要方式之一是强制企业披露信息，包括披露董监高人员的舞弊行为或者财务报告的重大错报等相关信息。目前，国内内部控制缺陷的识别标准仍应该继续修正与完善。

（2）国外相关研究

内部控制研究最初是由国外学者开始的，著名的美国COSO理论框架分析了内部控制的是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五个要素组成。五个要素之间的关系如下图所示：

监控

信息

信息

风险评估

图1 COSO理论框架

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