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摘 要

：随着中国经济的快速发展，小微企业的发展势头十分迅猛，在国民经济中起着不可或缺的作用。但是这些小微企业基本上都是民生服务类的企业，发展不是很好，由于宏观经济发展的影响，这些小微企业的运营成本逐渐提高，而营业额的提升不是很显著，从而导致小微企业的利润率下降。同时，小微企业由于自身规模、人员、资本等因素的约束，在这个激烈的经济市场竞争中存在着持续经营的阻碍，它们亟需一些相关的扶持政策，特别是在税收优惠方面的支持。本文以云南省为例，通过现行税收政策针对小微企业的扶持现状分析，从而寻找其中的问题，进一步的在此基础上寻求一些支持小微企业更好更快发展的税收政策的建议。

关键词：小微企业，税收优惠政策，税收负担

Abstract: With the development of our economy, micro enterprise vigorous development trend is very rapidly. Micro enterprise has become one of the important parts of national economy. But most of them are Livelihood or Service Corporations, and they do not develop as well as expected. Their ratio of profit will be decreased due to some reasons, such as effected of macroeconomic, increased of operation cost, unapparent increase of turnover, and so on. And meanwhile, there are many obstacles that the restriction of size, human resource and fund to prevent them developing well. So, to promote the micro businesses developing, it"s necessary to stipulate supportive policy, especially in tax preference. In Yunnan province as an example in this paper, some existing problems will be founded by analyzing the situation of currently tax policy, and under this base, some suggestions will be given to promote the micro business developing better and faster.

Keywords: micro enterprise, preferential tax policy, tax burden

目录

1 引言 4

2 小微企业的内涵 4

2.1 小微企业的定义 4

2.2 小微企业的特点 5

3 税收政策对小微企业发展的影响 6

3.1 吸纳就业、发展经济及鼓励创新的承载主体 6

3.2 缩小贫富差距的重要方式 6

3.3 税收公平的深化 7

4 小微企业目前适用的税收优惠政策 7

4.1 流转税方面 7

4.2 所得税方面 8

4.3 其他税费方面 8

5 云南省小微企业发展的概况及问题 9

5.1 云南省小微企业发展的重要性 9

5.2 云南省小微企业发展中存在的问题 10

5.3 现行税收优惠政策对云南省小微企业发展的影响 10

6 完善小微企业税收优惠政策的建议与对策 11

6.1 调整并完善税收优惠政策 11

6.2 加强小微企业创业初期的政策扶持 12

6.3 优化税收征管方式和服务体系 12

6.4 建立长效的税收政策 13

结 论 14

参 考 文 献 15

致 谢 16

1 引言

对于一些小型企业、作坊式的企业、微型企业以及个体经营户都统称为小微企业。2011年7月4日，工业和信息化部等四部委共同发表《中小企业划型标准规定》，对中小企业主要从营业收入、从业人数、资产规模等指标重新划定了分类的准则，这是第一次增添“微型企业”，填补了我国企业的分类。小微企业是在市场经济这个大家庭中最活跃的学科之一，繁荣经济，扩大就业，增加税收有着不可替代的作用。数据显示，中国小微企业数以万计，占企业的99%，提供了80%的工作岗位，其产品和服务占国民生产总值的60%。固然，在肯定好结果的时候，也应看到小微企业在生存、成长中要面对很多的波折，对税收优惠政策的需求是不言而喻的，以减少小微企业税收负担，促进小微企业健康快速的发展。

2 小微企业的内涵

2.1 小微企业的定义

（1）小型微利企业的定义

在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条中，对小型微利企业做出以下划定：

表1 小型微利企业的定义

	年度应纳税所得额	从业人数	资产总额
工业企业	不超过30万元	不超过100人	不超过3000万元
其余企业	不超过30万元	不超过80人	不超过1000万元
前提条件	从事国家非限制和禁止行业
特别提醒	小型微利企业的判决前提不是企业利润总数

（2）小型微型企业的定义

表2 我国2011年小型微型企业认定标准表

行业	企业类型	从业人员	营业收入	资产总额
工业	微型	20人以下	300万元以下	/
	小型	20-300人	300-2000万	/
建筑业	微型	/	300万元以下	300万元以下
	小型	/	300-6000万	300-5000万
批发业	微型	5人以下	1000万元以下	/
	小型	5-20人	1000-5000万	/
农林牧渔业	微型	/	50万元以下	/
	小型	/	50-500万	/
零售业	微型	10人以下	100万元以下	/
	小型	10-50人	100-500万	/
道路运输业	微型	20人以下	200万元以下	/
	小型	20-300人	200-3000万	/
仓储业	微型	20人以下	100万元以下	/
	小型	20-100人	100-1000万	/
邮政业	微型	20人以下	100万元以下	/
	小型	20-300人	100-1000万	/
住宿业	微型	10人以下	100万元以下	/
	小型	10-100人	100-2000万	/
餐饮业	微型	10人以下	100万元以下	/
	小型	10-100人	100-2000万	/
信息业	微型	10人以下	100万元以下	/
	小型	10-100人	100-1000万	/
技术服务行业	微型	10人以下	50万元以下	/
	小型	10-100人	50-1000万	/
房地产行业	微型	/	100万元以下	2000万元以下
	小型	/	100-1000万	2000-5000万
物业管理	微型	100人以下	500万元以下	/
	小型	100-300人	500-1000万	/
租赁业	微型	10人以下	/	100万元以下
	小型	10-100人	/	100-1000万
其他	微型	10人以下	/	/
	小型	10-100人	/	/

2.2 小微企业的特点

以下几个特点是小微企业比较突出的：第一，生产规模相对来说比较小，企业的机制也比较灵活，更容易适应市场的变化。规模小，决策权的集中性是小微企业最显著的特点之一，员工数量少，单一的组织结构是小微企业相对大中型企业来说最重要的特点，因此小微企业在对员工的激励和转变经营策略上具有很强的灵活性，可以针对市场的变化及时做出反应。

第二，经营的行业多，范围广。作为一个单一的现有小微企业有生产能力弱，业务品种不丰富等常见问题。而纵观整个小微企业市场也存在数量多、分布广，并且从事的是不被大中型企业所重视的细小市场。所以，小微企业相对大中型企业来说又有贴近市场、满足消费者不同需求的优势。

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