（1）研究目的

随着我国经济的发展，证券市场的完善，上市公司的数量与日剧增，同时其类型呈现出多样化。但是近年来，无论是从国外的“安然”、“世通”事件，还是国内的“绿大地”、“万福生科”事件,上市公司财务报表舞弊行为却层出不穷。毫无疑问，会计舞弊阻碍了经济的发展，给国内资本市场产生了巨大的影响，也严重损害了投资者的利益，已经成为资本市场上亟待解决的重大事件。

针对会计舞弊，相关部门制定了严苛的法律法规，会计准则也在不断缩小曾经容易被钻空子的“灰色地带”，但舞弊事件仍然屡见不鲜，舞弊的手段和方式也更加隐蔽，复杂。所以本文拟通过研究上市公司，对上市公司存在的舞弊行为进行识别，并提出舞弊风险的对策，来帮助上市公司更好的识别和应对会计舞弊。

（2）研究意义

随着上市公司类型的多样化，财务报表舞弊手段越来越难以识别。原有的针对生产环节溯源来核实公司的业务真实性，从而确认公司的收入方法，随着第三产业尤其是服务行业的发展起的作用越来越微小，让相关审计部门难以察觉到会计舞弊的发生。因此在原有的会计舞弊识别方法的前提下需要更细致、多元的方面对上市公司进行全方位的核实，从而将会计舞弊风险尽可能的降低。因此，本文拟通过选取九好集团，对其会计舞弊进行分析，对丰富会计舞弊有关理论具有一定的意义，也为相关审计部门更好的发挥审计职能、监管机构更有效的识别和应对舞弊提供一定的借鉴。

（3）国内外研究状况

①会计舞弊理论

会计舞弊冰山理论。冰山理论又称二因素理论，其由美国学者伯洛格那（Bologna）、加拿大学者林德奎斯特（Lind.quist）提出。要判断公司是否会出现会计舞弊行为，不仅要考察其是否有健全的管理制度，更重要的是其个性化的行为因素。

会计舞弊三角形理论。三角形理论，又称三因素理论，由美国学者劳伦斯·梭耶（Lawrence B.Sawyer）提出，他认为：“会计舞弊的形成必须具备三个条件，分别是需求、机会和复合情理”。美国舞弊审核师协会史蒂芬博士在此基础上，将形成会计舞弊的因素归纳为：压力、机会和借口。

会计舞弊GONE理论 。GONE理论，又称四因素论，是在20世纪90年代，由伯洛格那提出，这四种因素分别是贪婪（greed）、机会（opportunity）、需求（need）和暴露（exposure）。会计舞弊是在这四个因素的相互作用之下形成的，缺一不可，并且四个因素共同影响舞弊风险大小。

风险因子理论。风险因子理论是伯格罗那等人在GONE理论基础上发展形成的，是目前收到公认的比较完整的舞弊动因理论。它将舞弊风险因子划分为个别风险因子与一般风险因子，个别风险因子是指因人而异，且在组织控制范围之外的因素，包括道德品质与动机，这方面的风险难以通过监管的手段加以控制。而一般风险因子是指组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。

②会计舞弊动因

Yuehua Xu , Lin Zhang和Honghui Chen（2018）发现关于会计舞弊的决策和董事会的年龄结构相关。随着董事会的平均年龄增长，关于会计舞弊的决策越难以实现。一旦决策者的年纪超过大多数的董事会成员，董事会的监督作用就会很大程度的削弱。