摘 要

在经济全球化的背景下,国内的经济飞速发展。随着人们收入的增高，对汽车需求量的也随之增高，汽车销售企业得到了快速的发展。汽车销售企业在国民经济中占据越来越重要的位置，对社会的经济水平具有重大的拉动作用。而对于一个企业来说，健全、有效的内部控制框架不仅能够提高企业的风险防范能力和运营水平，还能提高管理效率和改善企业经营效果，促进企业的可持续发展。所以基于内部控制对企业潜在的财务风险进行研究分析并能够进行有效的防范控制，对于加强对汽车销售企业的可持续发展具有非常重要的现实意义，进而对社会的经济水平有良好的促进作用。

本文先是对内部控制以及财务风险理论的国内外研究现状进行了梳理和学习，然后从内部控制角度对汽车销售企业主要面临的财务风险进行分析。并以此为重点，结合内部控制五要素，对庞大集团进行财务风险综合分析。分析得知庞大集团内部控制存在不足，企业受到筹资风险、投资风险、营运风险等风险的威胁,容易引发财务风险。从内部控制角度对庞大集团的财务风险提出防范对策，包括：建立良好的内部环境、完善风险评估体系、完善财务活动控制机制、完善信息系统以及加强监控力度。这对庞大集团的财务风险防范控制有着一定的指导作用，对于维持企业的可持续发展也有重大作用。对于所有的汽车销售企业而言，也具有一定的参考意义。

关键词：汽车销售企业；内部控制；财务风险

Abstract

In the context of economic globalization, the domestic economy is developing at a rapid pace. With the increase in people's income, the demand for automobiles has also increased, and automobile sales companies have developed rapidly. Automobile sales companies occupy an increasingly important position in the national economy and have a significant pulling effect on the economic level of society. For an enterprise, a sound and effective internal control framework can not only improve the risk prevention capability and operation level of the enterprise, but also improve management efficiency and improve the business operation effect, and promote the sustainable development of the enterprise. Therefore, based on internal control, research and analysis of potential financial risks of enterprises and effective prevention and control are of great practical significance for strengthening the sustainable development of automobile sales enterprises, and thus have a good promotion effect on the economic level of the society.

This paper firstly combs and learns the domestic and international research status of internal control and financial risk theory, and then analyzes the financial risks faced by automobile sales enterprises from the perspective of internal control. With this as the focus, combined with the five elements of internal control, made a comprehensive analysis of financial risks of Pang Da Group. The analysis shows that there is a shortage of internal control of Pang Da Group, and the company is threatened by risks such as financing risk, investment risk and operational risk, which is likely to cause financial risks. Next, from the perspective of internal control, it proposes countermeasures against Pang Da Group's financial risks, including: establishing a good internal environment, improving the risk assessment system, improving the financial activity control mechanism, improving the information system, and strengthening monitoring. This has a certain guiding role for Pang Da Group's financial risk prevention and control, and also plays a significant role in maintaining the sustainable development of the company. For all car sales companies, it also has certain reference significance.

Key words：Automobile Sales Enterprise; Internal Control; Financial Risk

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状综述 2

1.2.1 国外研究现状综述 2

1.2.2 国内研究现状综述 2

1.2.3 文献综述 3

1.3 基本内容和技术路线 3

1.3.1 基本内容 3

1.3.2 研究方法 4

第2章 企业内部控制与财务风险的基本理论 6

2.1 内部控制的基本概念 6

2.1.1 内部控制的含义及意义 6

2.1.2 内部控制要素 7

2.2 财务风险的基本概念 8

2.2.1 财务风险的含义及分类 8

2.2.2 财务风险的衡量方法 9

第3章 汽车销售企业及其财务风险分析 10

3.1 我国汽车销售企业的概况 10

3.2 我国汽车销售企业主要面临的财务风险 12

3.2.1 筹资风险 12

3.2.2 投资风险 13

3.2.3 利润分配风险 13

3.2.4 信用风险及流动风险 13

3.3 内部控制视角下汽车销售企业财务风险成因分析 14

3.3.1 制度管理控制对财务风险的影响 14

3.3.2 经营管理控制因素对财务风险的影响 15

3.3.3 业务管理控制因素对财务风险的影响 15

第4章 基于内部控制框架庞大集团财务风险分析 17

4.1 庞大集团背景描述 17

4.2 庞大集团内部控制概况 18

4.2.1 庞大集团内部控制目标 18

4.2.2 庞大集团内部控制组织架构 18

4.2.3 庞大集团内部控制的建立和实施 19

4.3 内部控制视角下庞大集团存在的财务风险 19

4.3.1 内部环境方面 19

4.3.2 风险评估方面 19

4.3.3 控制活动方面 20

4.3.4 信息与沟通方面 30

4.3.5 内部监督方面 30

4.4 庞大集团财务风险的防范对策 30

4.4.1 建立良好的内部控制环境 30

4.4.2 完善风险评估体系 31

4.4.3 完善财务活动控制机制 31

4.4.4 完善信息沟通系统 33

4.4.5 加强监控力度 33

第5章 全文总结与研究展望 34

5.1 全文总结 34

5.2 研究展望 34

参考文献 35

致谢 36

第1章 绪论

1.1 研究目的及意义

1.1.1 研究目的

在企业的经营过程中，健全、有效的内部控制框架不仅能够提高企业的风险防范能力和运营水平，还能改善企业经营效果和提高企业管理效率，帮助企业更好的实现发展战略和运营目标，促进企业的可持续发展。财务风险潜在于企业日常的经营活动工作中, 如果在企业日常经营活动过程中，企业没能通过内控管理发挥有效的作用, 这些财务风险不仅会影响企业战略目标能否实现，而且还会影响企业是否能够可持续发展的问题。内部控制与财务风险之间有着极为密切的联系极，企业如果想要得到更好的发展, 就需要做好自身的内部控制管理活动，在此框架下对潜在的财务风险进行研究分析并能够进行有效的控制。

而在国内经济高速发展的背景下,国内的汽车销售企业得到了飞速发展。随着市场的日趋成熟,国内汽车销售市场细也分日趋成熟,导致企业竞争更加激烈。本文的研究就是希望能够从内部控制角度出发，分析庞大集团的财务风险并提出防范对策，进而使庞大集团能够获得持续的竞争优势，同时以此推动我国其他汽车销售企业能更好的实现可持续发展。

1.1.2 研究意义

（1）理论意义

内部控制是现代企业管理的一项重要手段，是一个非常重要的管理术语，内部控制也是促进企业实现经营计划和战略目标的重要因素。通过查阅相关文献以及资料，发现如何从内部控制视角下研究财务风险并降低财务风险给企业带来的损失，一直是一个很重要的话题。财务风险被引发的原因有很多种，其中内部控制的完善与否是导致财务风险产生的重要原因之一，特别体现在投资筹资活动、营运活动、利润分配等相关控制活动中。本文以庞大集团为例，基于企业内部控制框架，通过对企业财务风险的分析，为庞大集团提出行之有效的防范对策。同时也为其他汽车销售企业提供财务风险分析及防范的理论依据，对于其他汽车销售企业的可持续发展具有重要的理论意义。

（2）现实意义

随着市场经济的发展,企业之间的竞争越来越激烈,在激烈的竞争中企业都在寻找提高自身竞争力的方法,以此能够取得竞争优势，在激烈的竞争中得到生存和发展机会。企业要想提高自身在市场中的竞争力,以及在市场竞争中稳定且快速发展,加强企业财务内部控制在此过程中是发挥着不可忽视的作用。而与此同时, 企业在激烈市场竞争中也面对着越来越复杂化的财务风险, 如果财务风险不予以控制, 那么将会在很大程度上对企业的生存和发展构成威胁。因此，基于企业内部控制框架企业财务风险研究具有重大的现实意义。本文通过对庞大集团案例的分析，结合庞大集团自身财务风险情况，从内部控制角度提出对庞大集团的财务风险的防范对策。能够促进庞大集团的可持续发展，同时对于其他汽车销售企业也具有重大的应用价值。

1.2 国内外研究现状综述

1.2.1 国外研究现状综述

内部控制理论起源于西方，自20世纪80年代以来，内部控制的研究有了新的发展。1992年9月，COSO委员会发布了《内部控制――整合框架》。该框架提出了内部控制的定义和目标，并指出内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察五个相互关联部分组成^[1]。

此后，很多学者相继发展了内部控制相关的理论。 Geamp;Mc Vay在2006年对261家上市公司的年报进行了汇总分析，发现公司都按照规定发布了公司内部控制报告，并且披露了不同程度上的内部控制与不合理的会计确认经常是联系在一起的^[2]。

Town Meera等人在2015年对商业银行的财务风险进行了研究，认为内部控制体制的完善程度对商业银行财务风险的影响很大，完善的内部控制制度对财务风险的发生有一定的防范作用^[3]。

AkwaasekyiE K,和 Gene J M (2016)通过对企业财务报表数据分析，证实企业的风险管理水平和企业内控制度水平存在正向关^[4]。

Eustache、Ebondo和Wa Mandzila等在2016年在《Content Analysis Of Board Reports On Corporate Governance, Internal Controls And Risk Management: Evidence From France》一文中认为内部控制制度与风险管理制度的完善程度对企业治理的影响很大^[5]。

1.2.2 国内研究现状综述

我国的学者对于内部控制框架下财务风险及其防范对策的研究也不少。

韩博,胡显莉（2003）提出要防范财务风险,需要财务人员进行货币资金的合理调度与安排。根据企业自身资金运动的规模和生产特点,妥善安排货币资金收支活动^[6]。

戴文涛、张先治（2011）对内部控制评价模式和评价方法进行了深入的分析，结合我国所处的现实情况以及目前已经存在的内部控制相关理论，基于内部控制提出了五大目标的内部评价体系^[7]。

王团现（2013）结合中国企业的财务风险特点而设立一套较为完善的指标体系，利用应用了该套内控系统的、笔者所在的一个中型制造企业作为样本进行案例分析,证明该内控体系能够有效地对企业财务风险进行评估,并对实业类公司制企业具备较强的适用性^[8]。

林巧英（2015）介绍了企业内控管理和财务风险防范的概念,剖析了当前企业在此中存在的问题,并提出了切实有效的改进建议^[9]。

关玉荣(2016）认为内部控制能够在一定程度上控制企业不合理的投资行为，提高公司的经营效率^[10]。

张桂红(2018)认为实现公司的战略目标的保障有效的内部控制，同时有效的内部控制对实现公司的经营目标、财务信息的真实完整性，起到了一定的推动作用^[11]。

马金权（2018）认为一些企业在财务管理期间没有制订完善的内部管理与控制战略方案, 缺乏合理的规划组织与管理方式, 在一定程度上会导致企业的长远发展与进步等受到抑制性影响^[12]。

孙秀伟（2018）简述了企业财务风险的几种表现形式,并分析其产生的原因,并就财务风险的识别和内部控制方面进行了研究^[13]。

徐炜,肖智（2019）针对内部控制对企业财务风险的影响关系进行理论推演,明确了内部控制对企业财务风险的影响机制,并采用面板平滑转换回归模型对2009—2016年1 279个沪深A股上市企业面板数据进行分析,实证检验了内部控制对企业财务风险的非线性影响及其特征^[14]。

1.2.3 文献综述

通过以上国内外研究的综述得知，内部控制与财务风险的研究具有一定的普遍性，各个国家、地区企业发展的不同，内部控制与财务风险的表现形式也会有所不同。国内外基于内部控制框架财务风险的研究，研究成果颇多，应用价值也较高。但其研究主要限于理论研究，具体到不同性质企业的内部控制与财务风险研究较少。缺乏实践经验总结，理论与实际的联系不够充分。总而言之，基于内部控制框架企业财务风险的研究，具体的应用研究还比较少，其研究还有进一步提高的空间。