摘 要

互联网技术在近几年取得了突飞猛进的发展，在此基础上，共享经济也得到了飞速的发展。以Airbnb爱彼迎公司、Uber为代表的互联网共享型企业逐渐被大众认可并在全球迅速扩展。共享型企业在保持高速增长，成为经济增长的重要新动能的同时，也面临着内部控制制度不健全，部分领域问题爆发，公众和舆论热议不断，监管力度大幅加强等难题。共享型企业平稳长远发展是我们希望达到的目标，研究其内部控制体系对该行业平稳长远发展具有深远的意义。

本文在回顾国内外关于内部控制和共享型企业研究的基础上，对内部控制相关理论，共享型企业的概念界定、特征进行了概述。针对共享型企业不同于传统企业的特征，分析共享型企业在内部控制方面具有的特点。另外，由于Airbnb爱彼迎为典型的C2C共享型企业且发展历程较长，其在企业文化、控制活动等多个方面的内部控制措施都优于其他共享型企业，且Airbnb爱彼迎公司是少数国外共享型企业成功进驻中国的案例，因此本文选取Airbnb爱彼迎作为重点研究案例，研究 Airbnb爱彼迎公司的实际情况，基于 COSO 内控五要素对 Airbnb爱彼迎公司内部控制的优势和劣势进行分析。基于这个案例分析，本文最后从内部控制的五个要素方面对完善共享型企业的内部控制提出了优化建议。

关键词： 共享型企业；共享经济；内部控制；Airbnb爱彼迎

Abstract

Internet technology has achieved rapid development in recent years, on the basis of it, the sharing economy has also achieved rapid development.Internet sharing enterprises represented by Airbnb, Airbnb and Uber are gradually recognized by the public and rapidly expanding in the world.While maintaining rapid growth and becoming an important new driver of economic growth, shared-use enterprises are also faced with problems such as imperfect internal control system, outbreak of problems in some areas, heated discussions among the public and public opinion, and substantially strengthened supervision.The stable and long-term development of shared-type enterprises is the goal we hope to achieve. It is of far-reaching significance to study its internal control system for the stable and long-term development of this industry.

This paper reviews the internal control and Shared enterprise research at home and abroad, on the basis of internal control related theories, Shared enterprise concept definition, characteristics of the overview.In view of the characteristics of Shared enterprises different from traditional enterprises, this paper analyzes the characteristics of Shared enterprises in internal control.In addition, due to an Airbnb and meet for typical C2C sharing enterprises development course is longer, the enterprise internal control system is perfect, so this article selects an Airbnb meet case study, as the key research an Airbnb to meet the company's actual situation, based on the five elements of the COSO internal control of an Airbnb to meet company internal control, the paper analyses the advantages and disadvantages.Based on this case analysis, this paper finally from the five elements of internal control to improve the internal control of the sharing enterprise put forward optimization Suggestions.

Key Words：Shared enterprise; Sharing economy; Internal control;Airbnb

目录

摘 要 I

Abstract II

第1章 绪论 3

1.1 研究目的与意义 3

1.1.1 研究目的 3

1.1.2 研究意义 3

1.2 国内外研究现状 4

1.2.1 国外研究现状 4

1.2.2 国内研究现状 5

1.3 研究内容与方法 6

1.3.1 研究内容 6

1.3.2研究方法 7

第2章 内部控制及共享型企业的相关概念 8

2.1 内部控制的有关理论 8

2.1.1内部控制的基本内涵 8

2.1.2 内部控制的目标 8

2.1.3 内部控制的构成要素 9

2.2 共享型企业的有关理论 10

2.2.1 共享型企业概念界定 10

2.2.2 共享型企业的特征 12

第3章 共享型企业内部控制的特点分析 14

3.1控制环境分析 14

3.2风险评估分析 15

3.3控制活动分析 17

3.4信息与沟通分析 18

3.5监督分析 19

第4章 Airbnb爱彼迎公司内部控制案例分析 20

4.1 Airbnb爱彼迎公司的控制环境 20

4.2 Airbnb爱彼迎公司的风险评估 21

4.3 Airbnb爱彼迎公司的控制活动 22

4.4 Airbnb爱彼迎公司信息与沟通 23

4.5 Airbnb爱彼迎公司监督 24

第5章 完善共享型企业内部控制的建议 25

5.1 内部控制环境建议 25

5.2 风险评估建议 25

5.3 控制活动建议 27

5.4 信息与沟通建议 28

5.5 监督建议 28

第6章 结论与展望 30

6.1研究结论 30

6.2研究展望 30

参考文献 32

致谢 34

第1章 绪论

1.1 研究目的与意义

1.1.1 研究目的

国家信息中心于今年最新发布的《中国共享经济发展年度报告》指出，共享经济基于使用权共享这一特性，在互联网迅速成熟发展的背景下，最大化的将社会资源整合、共享，重新分配，以促进社会发展，提高资源使用效率的经济活动。随着经济社会的不断发展,移动互联网技术迅速崛起，共享经济正以不可阻挡的态势发展成一种新的经济形态,以Airbnb爱彼迎公司、Uber为代表的互联网共享网络平台逐渐被大众认可并在全球迅速扩展。Uber和Airbnb爱彼迎公司等共享型企业在提高消费水平、促进就业形式、盘活资本市场都起着重要作用。共享型企业作为依托于互联网而产生的新的企业形式，具有以下特点：（1）平台化的经营方式。（2）人人皆可称为用户。（3）创新共享的理念。（4）通过技术手段实现资源的合理配置。（5）将客户满意度放在第一要位。

共享经济自出现以来一直保持高速增长态势，创新创业企业蓬勃兴起，其中中国本土企业创新凸显，各领域发展动力强劲，潜力巨大。2018年我国共享经济交易规模高达29420亿元，比2017年增长41.6%。截至 2018 年底，在进入全球独角兽行列的中国企业中，具有典型共享经济属性的中国企业占中国独角兽企业总数的41%。共享型企业在保持高速增长，成为经济增长的重要新动能的同时，也面临着内部控制制度不健全，部分领域问题集中爆发，公众和舆论热议不断，监管力度大幅加强等难题。

在共享型企业与雨后春笋般涌现的今天，所有企业都迫切需要找到自身独特的经营模式和完善自身的内部控制，以达到增大企业竞争力的效果。为了提高竞争力，他们必须首先需要加强自身的内部控制。内部控制作为风险防控和企业管理的重要手段，已经成为现代企业管理的重要成员，是社会经济可持续发展的不可缺少的必然产物。内部控制系统是用于在实现既定战略目标的过程中的一系列法规和控制方法，能够识别和管理企业在实际业务活动中可能发生的风险，它是企业内最重要的管理控制系统，内部控制制度是否健全，能够很大程度上影响企业成败，建立和完善内部控制系统对企业经营的改善，企业风险防范能力的提升和企业的可持续发展具有重要影响。

1.1.2 研究意义

共享经济正在发生巨大的改变，原来的共享经济只停留在简单的生活资料、生活服务方面，重视自行车、充电宝等价值较低的资产的充分利用，而今共享经济更加重视生产资料、生产服务等经济的深层面，出现了共享机床等大型资产方式的资源整合。共享经济正从低维转向高维，进入高水平、生态型、多级资源共享平台的打造。但由于共享型企业在我国的发展较晚，目前我国并未对共享经济行业制定内部控制明确的监管制度和规范, 共享经济行业与其他行业有很大的不同，原来的经典内部控制理论已不能满足当前共享型企业的要求，因此需要建立基于共享型企业特点的完善的内部控制制度。

尽管目前共享型企业正在飞速发展，资本市场也对其极力吹捧，但快速发展的共享型企业也暴露出了诸多问题，例如对财务风险的防控不规范而导致的资金流断裂，未能履行社会责任丧失消费者信任，对企业员工的管控措施空缺造成舞弊等，因此需要完善共享型企业发展过程中的理论与实践指导，以降低企业的运营风险，规范金融市场。

本文借鉴国内外研究成果,在补充共享型企业内部控制理论和措施这一方面具有重要意义。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

（1）内部控制研究现状

内部控制是企业发展过程的重要产物，他不仅是企业管理制度中的一部分，还是提高企业管理效率的水平的必要手段。在国外，关于内部控制的研究发展的也比较早^[1]。1936年发布的《注册会计师对财务报表的审查》是最早定义内部控制概念的文献。给出的内部控制定义为“各种为了保护公司现金和其他资产的安全,检查账簿记录的正确性而采用的手段和方法”。

1992年,美国Treadway委员会下属的COSO委员会提出《内部控制—整体框架》,并于1994年进行了修改和完善。内部控制定义为：“内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工共同设计和实施的,为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、现有法律法规的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”报告中提出了内控的五个构成要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督^[2]。

在内部控制研究的基础阶段，更多集中于对内部控制的理论研究。J Krstić（2012）^[2]从修正后的COSO模型出发，对传统的风险管理模型进行优化，从而能够在现代商业环境中及时识别、管控企业的风险，充分设计和实施了以风险为基础的内部控制制度。A Jokipii（2010）^[4]采用权变方法来研究不同情境下内部控制结构的有效性。Schneider和Church(2008)^[5]在他们的研究中指出，有效的内部控制系统能够有效提高盈余水平，有效的内部控制制度是企业成功的必备要素。Cheng M.(2013)^[6]研究得出高效率的内部控制能够减少企业的无效投资。

（2）共享经济研究现状

"共享经济"的概念最初是由美国马科斯费尔逊Marcus Felson和琼·斯潘Joe L.Spaeth提出的。他们用"协同消费"描述了一种新的生活方式，即个体对个体的基于第三方互联网平台的商品与服务的交易。

在共享经济内涵研究方面，许多国外学者认为，共享经济是一个总括性的术语，涵盖了各种行为和商业模式，不能被缩小到一个特定的定义。此外，学者们经常将“共享经济”一词视为与“合作消费”等相关术语的同义词^[6]，因此很难给共享经济下一个专业精准又能够应用在所有情况中的定义。Aloni, E（2016）^[8]将共享经济定义为网络平台促进各种商品和服务的对等交换的经济活动。Barnes S（2016）^[8]等的研究认为共享经济包括基于访问的在线或离线的产品或服务消费，并提出经济发展将为共享活动持续提供动力，但未来10年之内，在制定政治或商业解决方案方面并不会取得显著发展，法律问题也不太可能得到彻底解决。Habibi M R等（2017）^[9]提出共享经济是所有权形式的消费活动，如交换、易货、交易、租赁、共享等，并基于数量的共享和交换特征创建框架，以解决大多数实践被称为共享或被作为共享来推广的企业在本质上并不具有真正共享特性的问题。

对共享经济企业的研究，Constantiou I等(2017) ^[10]总结了四种共享经济平台模式 ，即特许商、校长、监护人和园丁，帮助管理者和企业更加全面地了解共享经济，并就如何实现共享经济做出重要的战略决策。Guyader H等(2019)^[11]的研究表明共享经济平台提供商的必要资源和能力为:①关于对等提供者和消费者的知识②对等提供者和消费者的网络③能够沟通社会利益的强大利益相关者。

1.2.2 国内研究现状

（1）内部控制研究现状

内部控制在我国起步较晚, 直到20世纪90年代,政府才开始重视并大力推动企业内部控制的建设。1999年修订的《会计法》是我国首次以法律条文形式对内部控制制度相关建设提出规定。2001年6 月至2003年两年时间内财政部于相继颁发了七项为配合《会计法》实施的内部控制相关规范。2008年6月28日，为了加快我国企业内部控制制度发展进程，五部委联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》。次年五部委又联合发布《企业内部控制配套指引》，并于2011年分批次在上市企业范围内进行强制执行，这一举措大大增强了企业内部控制的规范性。目前，内部控制的研究热点主要集中在内部控制的影响因素方面，包括外部环境和企业自身状况。外部环境方面，许丹（2016）^[12]研究结果表明,激烈的市场竞争有助于内控质量的提高,同时媒体关注和内部控制环境对CSR信息披露的正向联合效应越大。朱永明（2018）^[13]研究表明在市场化较低的区域,政府干预加强,会加大内部控制对企业技术创新的积极作用弹性。企业自身状况方面，宋宝（2012）^[14]研究结果发现,决策机构董事会、监事会规模大小与内部控制有效性相关。周虹（2018）^[15]高管团队较大的性别异质性、年龄异质性、学历异质性以及较小的任期异质性有助于企业内部控制质量的提升。

针对不同类型企业的内部控制研究也在不断完善，陈丁冉（2019）^[17]从《企业内部控制基本规范》中提及的内部控制五要素出发研究医药企业内部控制体系和流程活动，分析长春长生公司的内部控制缺陷，建立健全有效的董事会、高级管理层和监事会，完善企业内部治理结构等建议，马锦（2019）^[17]认为农业上市公司存在内部控制环境不健全，内部控制缺陷识别、认定标准差异大，内部控制评价报告内容、格式不统一，内部控制缺陷披露不够详细，内部控制审计鉴证形式多样等问题。董卉娜（2014）^[18]认为目前上市银行内部控制缺陷认定存在查找范围不统一、认定标准不完善、认定数量和严重程度明显不足等问题，应尽快制定适用于银行业的内部控制配套指引及内部控制缺陷认定参考标准体系。

（2）共享经济研究现状

就全世界范围来说，共享经济出现的时间就不长，历史很短，而它进入中国的时间就更加晚了，研究的内容也更少。在研究方向上，国内学者的研究普遍上都是对共享经济的商业模式的分析及对其现状的研究，非常少有直接针对 共享经济的内部控制方面来进行研究的，再加上内部控制没有办法直接用建模或者用实证去进行相关分析，所以这就让这方面研究更少了。

陈斯（2019）^[20]研究表示，滥用权力和利用信息的不对称性, 借助对价格的控制进行市场操控, 容易产生同类竞争者间的不正当竞争或者价格欺诈, 以至于出现行业垄断。

于果（2019）^[21]研究表示，共享平台应根据生态圈的生命周期理论, 对不同时期的生态圈采取不同的应对策略, 以建立更优质的共享经济生态圈。

卢现祥（2016）^[22]研究表示，共享经济形成的关键在于制度供给，要发挥政治制度在处理共享经济的运行与制度的关系中的重要作用。

1.3 研究内容与方法