论文总字数：18394字

摘 要

随着经济全球化的发展，市场的竞争愈演愈烈，企业的技术创新逐渐成为企业竞争的核心，但是由于创新的外部性，使企业在创新路上举步维艰，所以政府颁布了一系列的科技政策来支持企业创新。企业是我国创新体系的主体，税收是政府进行宏观调控的重要手段，政府可以通过优惠税率，加计扣除等税收激励方法来激励企业创新，为企业营造一个良好的外部环境。本文主要以税收激励政策为研究对象，通过对税收激励政策的传导路径和激励现状的分析，发现我国的税收激励政策体系虽然已经基本形成，但是实施过程中还有许多问题存在，提出完善税收激励政策的建议。

关键词：创新 税收政策 税收激励

The Impact of China 's Science and Technology Policy on Enterprise Innovation - Taking Tax Incentive Policy as an Example

Abstract

With the development of economic globalization, the market competition intensified, the enterprise's technological innovation has gradually become the core of enterprise competition, but because of the externalities of innovation, so that enterprises in the innovation road difficult, so the government promulgated a series of science and technology policies to support enterprises Innovation. Enterprise is the main body of China's innovation system, the tax is an important means of government macro-control, the government can pass preferential tax rates, plus deduction and other tax incentives to encourage business innovation for enterprises to create a good external environment. This paper mainly studies the tax incentive policy as the research object. Through the analysis of the transmission path and the incentive situation of the tax incentive policy, it is found that China's tax incentive policy system has been basically formed, but there have many problems in the implementation process and we need to perfect.

Key words: Innovation; tax policy ;Tax incentives

目录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1研究的背景及意义 1

1.1.1研究的背景 1

1.1.2研究的意义 1

1.2文献综述 1

1.2.1国外研究现状 1

1.2.2国内研究现状 2

1.3研究的内容及方法 4

1.3.1研究的内容 4

1.3.2研究的方法 4

第二章 税收激励政策的传导路径分析 5

2.1税收激励政策对企业技术环境的影响 5

2.1.1增加企业技术资金投入 5

2.1.2加强企业人力资源发展 5

2.2税收激励政策对企业市场环境的影响 6

2.2.1提高企业收益 6

2.2.2降低企业创新风险 6

2.3税收激励政策对企业制度环境的影响 7

2.3.1完善企业的激励机制 7

2.3.2完善企业的监督机制 7

第三章 我国促进企业创新的税收激励政的发展历程 9

3.1我国税收激励政策的发展历程 9

3.2我国现行税收激励政策的分析 9

3.3我国现行的税收优惠政策的特点 12

第四章 我国促进企业创新的税收激励政策存在的问题及原因分析 14

4.1税收优惠的法律层次较低 14

4.2税收优惠的对象和税种有偏差 14

4.3对企业创新过程激励不足 15

4.4对产学研支持不足 15

第五章 完善我国税收激励政策的建议 16

5.1税收优惠政策规范化 16

5.2采用多样的税收方式 16

5.3对与科技创新有关的收入免征个人所得税 17

5.4企业所得税向产学研延伸 17

结论与展望 18

参考文献 19

致谢 21

第一章 绪论

1.1研究的背景及意义

1.1.1研究的背景

在如今世界经济迅猛前进的时代，企业要在世界占领一席之地是很困难的，创新渐渐地变成了企业之间取得胜利的一个关键点。1978年中国在经过邓小平总理的领导下，通过世界之窗，走向国际。我国能成功进入世界经济贸易市场,主要靠人民劳动力以及拥有13亿人口的庞大市场，但是周边其他发展中国家国情日新月异并且不断地努力发展建设，我们的国家也开始失去劳动力市场有利的位置，中国制造这个代名词开始对中国来说成为了一个贬义词。1978 年以来，我国不断引进国外的先进技术，不断地学习国外先进技术和制度，探寻符合我国国情的发展的社会主义道路，但是在自主创新方面不够重视，制约中国自主创新能力的发展，不利于我国经济的健康可持续发展。为此，我国政府颁布了许多与企业相关的科技政策来推动其进行技术，制度等方面的革新。利用税收，财政，人才培养和金融融资等手段来鼓励企业创新，建设一个符合我国国家发展的科技政策体制。

1.1.2研究的意义

税收政策是政府进行宏观调控的重要手段，面对越来越激烈的国际竞争形势，各国都采用税收手段激励企业创新。根据每一个国家发展形式的不同，采取的手段也不同，可以借助其他发达国家的力量，学习其他经济发展迅速的国家颁布的税收政策以加强我国自身的创新能力。政府有必要根据我国的发展情况，通过修改和颁布新的税收政策，为推动企业创新发展提供一个更好的发展平台。相比较其他经济发达的国家来说，发现我国的现有的税收激励政策还存在一定的差距，还有许多细节等需要继续修改完善。

1.2文献综述

1.2.1国外研究现状

随着世界经济的发展，许多发达国家的税收激励政策都已经到达成熟阶段。 Kevin Farnsworth,Gary Fooks(2015)提出全球化增加了企业税收竞争和促进了企业避税。减少纳税义务和需求之间具有相互依赖的关系，专业税收筹划的基础设施能够提高跨国公司的议价能力和促进税收政策的实现^[1]。Tom Karkinsky(2012),Nadine Riedel(2015)指出企业所得税对跨国公司申请专利选择地区具有影响，部分跨国公司为了转移利润，会选择在拥有低税率的国家申请专利^[2]。Lolshin(2012)等学者发现税收激励政策能够有效地激发企业的创新动力，加大企业对创新研发地投入^[3]。Cappelen（2012）对挪威研发费用加计扣除政策的研究发现税收激励政策对企业创新产出有积极影响，并指出政策制定应考虑企业享受的税收优惠能力^[4]。Konstantions Angelopoulos(2012)研究表明，如果税收政策的目标是通过改变税率促进经济增长，那么就应该减少劳动力税收和增加资本税或消费税^[5]。De Waegenaere(2012)通过构建模型发现，在税收优惠与企业专利研发投入相关性研究中，发现政府实行较高的税率会降低企业研发投入的热情^[6]。Gustavo Crespi,David Giuliodori,Roberto，Giuliodori,Alejandro Rodriguez(2016)认为越来越多的发展中国家政府通过税收政策鼓励私人和企业投资开发创新，并通过对阿根廷动态数据面板分析研究发现政府的干预能够有效地增加企业创新研发的投入^[7]。Isabel Busom,Beatriz Corchuelo,Ester Martínez-Ros（2104）认为并不是所有的税收政策都适合那些由于市场失灵而受到损害的创新型企业，税收政策不仅需要普惠性也要具有特惠性^[8]。

综上所述，大部分的学者研究认为，税收激励政策是能够激发企业创新的积极性的，但是由于市场失灵，企业规模等原因，政府的激励政策还有不足之处，还有需要进行完善的。

1.2.2国内研究现状

对于经济发展程度较高的国家而言，通过税收政策的手段来推动企业创新的理论研究已经到达很高的程度，值得我们去学习借鉴，然而我国的税收激励政策体系还处于雏形，各个层面还有待完善。通过近几年国内部分学者的广泛研究，也收获了部分理论成果。大体分为如下三个部分：

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