文 献 综 述

随着现代企业制度的建立和企业全球化的进程，完善及加强企业内部控制成为企业生存和在竞争中求发展的重要因素。

一． 内部控制概述

内部控制是企业为合理地保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制制度是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效工具和手段。在经济发达国家的企业中，内部控制制度被广泛采用，并日趋完善，在企业管理中发挥着积极的作用。我国经济水平持续增长与企业的发展壮大是密不可分的，但是有许多企业经济上有违法违纪的问题，给企业的经济和声誉都带来了一定的负面影响。同时，随着审计的发展，内部控制制度的评审工作已成为现代企业审计的重要组成部分。

二． 我国中小民营企业内部控制现状

许永斌，张宜霞(2013)调查研究以后发现，我国中小民营企业的内控现状大致为以下几种情况：（1）业务线较少。（2）营销渠道和地域集中，产品市场相对集中。（3）所有权和管理权集中。（4）管理层级较少，控制幅度较宽。（5）交易处理系统不太复杂，少部分企业开始采用 ERP 等信息与交易处理系统。（6）人员较少，很多人员的职责范围较宽。^[1]

唐大鹏(2008)重点从COSO角度入手,从控制环境、控制活动、信息沟通、监控、风险评估五个角度看中小企业的内控现状，分析发现我国小企业内部普遍内控不完善，治理不健全。^[3]

冷俊(2012)认为我国中小企业内部控制现状主要具有以下特点：（1）对内控制度认识有片面性。（2）内控制度行为主体素质较低。（3）内部审计职能弱化。（4）企业管理缺乏内部约束性。（5）改制民营企业基础薄弱。（6）内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全。^[4]

段蓉、杨洋(2015)在对相关中小企业进行阐述以后，指出中小企业内部控制呈现以下状况：（1）内部环境薄弱。（2）风险评估不到位。（3）企业控制活动存在漏洞。(4)内部审计、内部监督机制不完善。^[5]

三． 中小民营企业内部控制存在的问题