摘 要

近半个多世纪以来，经济全球化加快了企业管理的发展，复杂多变的经济环境也给企业管理带来了许多变革，国内外监管机构不断提高对企业的合规要求，审计尤其是内部审计在帮助企业规避风险，提高内控效果方面有不可言喻的效果。传统合规型内部审计因其定位于查错防弊的目标，使其在许多方面都受到局限。基于企业管理的最终目标是实现价值的最大，在现代企业公司治理水平日益提高的环境下，内部审计的目标定位也应随之改变，增值型内部审计也就应运而生。

本文在研究国内文献的基础上，从理论与实践两个角度入手研究内部审计的价值增值效用。理论方面将从增值型内部审计帮助企业防范经营风险、加强内部控制、完善公司治理三个方面入手，主要侧重于风险控制方面，并对传统型审计与增值型审计做出对比。在案例分析方面，本文以中国海洋石油集团的内部控制审计的实施为例，通过该集团内部控制的建设挖掘增值型内部审计的效用。

关键词： 内部审计 增值价值 内部控制

Research on internal audit based on the value added of the company

Abstract

In recent years, with the development of economic globalization, enterprises are facing great challenges as well as opportunities, The increasingly complex economic environment has created a sense of crisis for enterprises' survival and development. Auditing, especially internal audit which is an important part of the enterprise value chain has become more important and develops quickly. Traditional internal audit is limited because of its positioning, which is limited to serving the management, and accordingly determining its audit functions, contents and scope. With the continuous strengthening of corporate governance in modern enterprises, the objective of internal audit is also consistent with the goal of corporate governance, which is committed to the increase of organization value. Internal value added internal audit came into being.

This article will study the value added effectiveness of internal audit from two angles, theory and case. The theoretical aspect will start from three aspects: value-added internal audit help enterprises to guard against operational risks, strengthen internal control and improve corporate governance，the main focus is on risk control. It also makes a comparison between traditional audit and value-added audit. In the case analysis, this paper takes the implementation of internal control audit of China National Offshore Oil Corporation as an example. Through the internal control construction of the corporation, we can tap the effectiveness of value-added internal audit.

Key Words: Internal auditing ; Value added ; Internal controls

目录

摘要 I

Abstract II

第一章 引言 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 2

1.3 研究思路 2

第二章 增值型内部审计概述及理论基础 3

2.1 基本概念 3

2.2 基础理论 4

2.2.1 受托责任理论 4

2.2.2 风险管理理论 5

2.2.3 价值链理论 5

第三章 内部审计增值途径 6

3.1内部控制 6

3.1.1含义及起源 6

3.1.2发展及运用 7

3.1.3 内部控制的增值作用及与内部审计的关系 7

3.2其他增值途径 8

3.2.1公司治理 8

3.2.2 风险管理 8

第四章 案例背景：中国海洋石油集团基本情况 9

4.1 公司简况 9

4.2 中海油集团内部控制的发展与演变 9

4.3 中国海油内控制度体系建设特点 10

第五章 案例分析 12

5.1中海油增值型内部控制审计应用过程中存在的挑战 12

5.2 中海油对内部控制的优化措施 14

5.3 中海油内部控制优化效果分析 15

结束语 17

参考文献 18

致谢 20

第一章 引言

1.1 研究背景

自上个世纪八十年代末至本世纪初，经济的快速发展除了加速了全球化外，也给企业管理带来了一些问题。日益复杂的经营环境使得企业不得不加快变革的步伐，内部审计作为价值链上的重要一环，其传统职责也发生了变化，原先的消极防弊职责，已不能满足多变的组织机构问题，美国频繁发生的财务丑闻导致公司破产，当初的五大会计事务所之一安达信也因之倒闭，屡屡发生的财务丑闻迫使政府认识到内部监督的重要性，随后美国出台了多项政策制度，其中《萨班斯一奥克斯利法案》强制要求企业必须设立内部监督机构来保证财务资料的真实性，加强企业经营合规性；随之内部审计的职责逐步转化为积极兴利，而随着大数据时代的到来，压榨了传统审计的监督检查功能的生存空间，互联网，会计电算化，系统可以高效完成人工任务，审计尤其是内部审计又到了创新的时候；内部审计在保证财产安全，降低经营风险的同时，延伸出了新的服务领域。国际内部审计协会（IIA）指出内部审计应使用系统化、规范化的方法，通过评价和完善组织的风险管理和管理过程从而提高它的有效性，监督实施程序的过程，帮助组织实现目标，将内部审计的目标重新定位于为企业增加价值企业，也是顺应企业经营管理的根本目标，价值最大化。

在我国经济增长指标不断创造新高的条件下，政府不断深化市场经济体制改革，现代企业也在不断探寻新的出路，新的具有时代特征的企业管理制度逐渐建立。2003年，在借鉴了欧美发达国家的经验后，中国内部审计协会细化完善了内部审计具体准则，在内部审计的增值领域逐渐摸索出了加强内部控制，完善公司治理，规范风险管理三大方面，为我国企业内审人员提供规范的审计标准。虽然在实务应用上与世界先进水平还存在差距，例如业务面狭窄，方法使用不先进，但也踏在了增值转型的路上。

1.2 研究意义

虽然内部审计应重新将目标定位于价值增值这一理念被国内外很多学者认可，但由于诸多因素的约束，理论一直相对靠前，内部审计实务的发展却没有跟的上高速发展的经济的脚步，相对落后。在国内，甚至于有很多企业仍然停留在传统合规型内部审计阶段，将其定位于“资源消耗者”，因为对内部审计的不够重视，增值型审计的研究更加单一，至今对其的理解仅停留在“是什么”的层面，缺乏深入认识。在经营多元化蓬勃发展的今天，不仅仅是了企业自身的经营安全，也为了接轨国际，都要求企业提高对内部审计的认识，全球专业都在分工细化，作为价值链上重要一换的内部审计为企业的增值功能也将放大。