1. 研究目的与意义（文献综述）

（1）目的

随着科学技术的发展和生活水平的提高，人们的寿命不断延长，老龄化已经成为困扰各国的一大难题。我国自1999年开始步入老龄化社会，据2010年我国第六次人口普查登记数据显示，60岁及以上人口占13.26%，其中65岁及以上人口占8.87%，比十年前的数据上升分别2.93、1.91个百分点。截至2014年年底，中国60岁及以上老年人口达到2.12亿人，占总人口比重的15.5%，养老金领取人员超过2亿人。据社科院权威发布数据显示，再过15年我国65岁以上老龄人口数占世界老龄人口总数的比重将达到24%。更有学者研究表明，中国老龄化的增长速度和比重均已超过世界平均水平，从2010年开始提前15年进入深度老龄社会。

养老金作为治国安邦的三大法宝之一，其战略性和重要性不言自明。目前，我国基本建立一套相对稳定的以国家基本养老保险、企业补充养老保险、个人储蓄性养老保险为“三大支柱”的养老金体系，保障国民的养老金需求。而由于我国养老金体系建立起步较晚，随着人口老龄化趋势不断加剧，退休者赡养率和社会抚养比不断提高，养老金制度成本急剧上升，给国家财政带来的压力不断加大，对现行养老金制度产生巨大的冲击。同时，据2014年9月发布的我国第一部有关老龄社会与民生保障的报告——《中国老龄社会与养老保障发展报告（2013）》指出，我国养老金存在基础养老金制度尚不完善、养老金政策及制度欠公平和低效率等问题。养老金制度改革引起不断热议，养老金双轨制并轨、城乡统筹、全国性统筹等多方面改革亟待推进。

2. 研究的基本内容与方案

（1）基本内容及目标

基本内容：

全文主要分为五个部分：第一部分介绍了研究的目的和意义，为本文提供研究的方向。阐述了此项研究国内外研究现状，并在此基础上确定研究的内容和方法；第二部分介绍养老金的基础理论，包括养老金、养老金制度、养老金计划、会计主体，系统地进行理论了解与分析；第三部分通过回顾我国养老金会计发展历程以及与国际准则进行比较，分析我国养老金会计目前存在的问题；第四部分从会计准则、会计处理等方面具体阐述改进措施，并重点讨论cas9（2014）引入的设定受益计划的改进建议；第五部得出本文的研究结论与进一步思考。具体如下：

3. 研究计划与安排

（1）2016.12.13——2016.12.31查阅资料，初步选题

（2）2017.01.01——2017.01.05确定选题

（3）2017.01.06——2017.01.15完成论文提纲

4. 参考文献（12篇以上）

[1]chun-chia（amy）chang,joanne c. duke，su-janehsieh. improving the disclosure basis of pension accounting [j]. journal ofcorporate accounting amp; finance, 2014, 25(4):63-70.

摘要：

in response to criticisms of u.s. pensionaccounting standards, the financial accounting standards board(fasb) issuedstatement of financial accounting standards 158 in 2006. however, the authorssay more needs to be done, and they propose a gross recognition approach inwhich gross pension assets and liabilities are reported and prior service costsand actuarial gains/losses are recognized as they are incurred. an implicationis that auditors should apply the same auditing standards to disclosed pensioninformation as to recognized information, and regulators should consider movingpension information to the statements to improve reliability.