摘 要

老龄化是世界瞩目的一个社会难题，而中国正飞速步入老龄化社会，暴露出社会抚养比不断提高等问题，最终导致养老金制度的成本大幅度上升，给国家财政带来沉重负担。本文对养老金会计的研究始于对我国养老金会计存在问题的思考，就我国养老金会计的发展提出自己的建议，进一步地充实我国养老金会计理论。

本文从我国养老金会计面临的国内外形势入手,通过文献搜索引擎获取国内外养老金制度及养老金会计方面的文献资料,主要了解美国和国际会计准则对养老金的会计处理方法以及各位专家学者在该领域的著述。在充分搜集资料和调查研究的基础上,综合运用文献研究法、归纳分析法、比较分析法等,对我国的养老金会计理论进行分析。

本文提出我国养老金会计的一些问题，即欠缺系统理论指导、现行养老金会计准则仍存不足、养老金会计信息披露不充分、我国相关制度环境仍存缺陷以及精算队伍力量的缺乏。并且从养老金会计准则、实务应用、外部环境三个方面探讨改进方向，具体是改进准则的结构框架及涵盖内容、改进养老金计划的具体规范、增设养老金的会计科目、改进养老金会计计量属性、对养老金会计信息披露加以保障、完善养老金的制度体系、注重精算师队伍建设。

本文的创新点是对我国养老金会计进行纵向和横向对比，对其发展历程展开阐述分析，并与国外会计准则对比，从多层次进行剖析。

关键词：养老金会计；养老金会计准则；设定受益计划

Abstract

Aging is a social problem in the world. Exposing the increasing population feed rates and other issues which lead to a substantial rise in the cost of the pension system and national finance, China is rapidly entering the aging society. In this paper, the study of pension accounting begins with the thinking of the existing problems in pension accounting of China. This paper puts forward unique suggestions on the development of pension accounting, in order to enforce the theory of pension accounting in our country.

This paper starts from the domestic and international situation of pension accounting in China, and obtains relevant literatures found on search engines so that we can understand the American and international accounting standards for pension accounting treatment methods and writings of experts. On the basis of collecting data and investigation, this paper analyzes the theory of pension accounting in China by means of literature research, inductive analysis and comparative analysis.

This paper puts forward some problems of pension accounting in our country: the lack of system theory guidance, the defect of current pension accounting standards, the lack of disclosure of the pension accounting information, the flawed institutional environment in our country and weak actuarial talents. This paper improve pension accounting from the three aspects:  accounting standards, practical application and external environment. The specific methods of evolution are changing the frame and content of accounting standards, adding pension accounting subjects, improving the measurement attribution, fully disclosing accounting information, upgrading the pension system and paying attention to actuarial talents cultivation

The innovation of this paper is the longitudinal and horizontal comparison of China's pension accounting, and the analysis of development process. This paper compares domestic accounting standards with foreign standards, and analyzes the differences from various aspects.

Key Words:Pension accounting；Pension accounting principles；Defined benefit plan

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究的目的和意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容和方法 4

第2章 养老金会计理论综述 5

2.1 养老金 5

2.2 养老金制度 6

2.3 养老金计划 6

2.4 养老金会计及会计主体 7

第3章 我国养老金会计的问题研究 8

3.1 我国养老金会计发展及现状 8

3.2 养老金会计准则的国际比较 10

3.3 对我国养老金会计的思考 11

第4章 我国养老金会计的改进与完善 14

4.1 我国养老金会计准则方面的改进 14

4.2 我国养老金会计实务应用方面的改进 15

4.3 我国养老金会计外部环境方面的改进 17

结束语 19

参考文献 20

致 谢 21

第1章 绪论

1.1 研究的目的和意义

1.1.1 研究目的

人口老龄化是一个西方各国困扰已久的共同难题，而据世界卫生组织预测，到2050年，中国将有35%的人口超过60岁，成为世界上老龄化最严重的国家。目前来看，2015年我国有14434万人年龄超过了65岁，近几年，该年龄段的人数在飞速的增长，人口红利也不再存在，这代表着我国将面临人口老龄化的顶峰且能够继续工作的群体在减少，届时养老金缺口将逐渐增大。

养老金是当前社会解决人口老龄化问题的基石，然而我国较晚才开始建立养老金体系，老龄化现象越来越显著，社会抚养率及退休者赡养率不断提升，将会增加对养老金体系的资金投入，对我国经济造成较大的负担，也对目前的养老金体系制定了更高的标准。

本文将着重研究我国养老金会计在人口老龄化趋势加剧、养老金体系有待提升、养老金会计新规章还未实际执行的情况下，具有的一系列问题及有效的改进办法。通过对我国养老金会计发展历史的梳理，从而为指导理论顺应时代发展奠定基础；通过对比分析，将我国2014年新出台的养老金会计准则与IASB与FASB出台的养老金会计准则对比异同，从而深入探讨如何从准则方面入手，完善我国的养老金会计，为养老金会计的发展提供理论参考依据；自2014年7月1日起，新出台的《企业会计准则第9号——职工薪酬》正式施行，初次涉及有关设定受益计划的部分。该养老金计划初次被我国引入，在实务应用过程中很可能会出现一些特色问题。故此，我将具体阐述如何设置受益方案，涉及通常情况下的操作环节及会计处理方式，再指出实际落实中存在的不足之处，从而指导我国养老金会计实务与实践。

1.1.2 研究意义

本文的研究具有理论意义和现实意义。