摘 要

审计评价是干部管理部门认定领导干部功过是非的主要参考依据。由于目前还没有建立一套公认的完整的评价体系，导致各地经济责任审计实践做法不一，审计程序、内容、方法各不相同，给依赖审计成果任用干部的干部管理部门的工作带来一定难度。因此，在当今社会环境下构建规范统一的经济责任审计评价指标体系尤为重要。

论文共分为五部分，第一部分说明选题的目的及意义、国内外研究现状、研究内容及研究方法。第二部分论述经济责任审计的含义、对象和理论基础。第三部分分析我国经济责任审计评价指标体系的应用现状，提出现行的评价指标体系存在不统一、不规范、缺乏弹性等问题，并探讨上述问题存在的原因。第四部分构建较为完善的经济责任审计评价指标体系，包括构建原则、评价指标体系、评价标准与评价程序等内容。第五部分验证新构建的评价指标体系的可操作性和科学性。

研究结果表明：经济责任审计评价指标体系的统一构建有助于指导经济责任审计工作的展开，规范审计方法及流程。新构建的评价指标体系有助于全面、客观地反映领导干部的工作业绩和经济责任的履行情况，促进领导干部树立正确的政绩观。

本文特色：在分析我国现行的经济责任审计评价指标体系存在问题的基础上，构建规范统一的评价指标体系，形成较为完善的经济责任审计评价指标体系整体框架，为有效评价领导干部经济责任的履行情况提供帮助。

关键词：经济责任审计；评价指标体系；构建；评价程序

Abstract

The audit evaluation is the main reference for the cadre management department to determine the merits and demerits of the leading cadres. As a result of the lack of a well-established comprehensive evaluation system, the practice of economic responsibility audit varies. And the audit procedures, contents and methods are different, which have brought difficulties for the cadres and management departments to understand and use the audit results. Therefore, in today's social environment, building a unified standard of economic responsibility audit evaluation index system is particularly important.

The thesis is divided into five parts. The first part explains the purpose and significance of the topic, the research status at home and abroad, the content of the research and the research methods. The second part discusses the meaning, object and theoretical basis of economic responsibility audit. The third part analyzes the application status of the evaluation index system of China's economic responsibility audit, and puts forward the existing problems such as inconsistency, non-standard and a lack of flexibility, and discusses the reasons of the above problems. The fourth part constructs a relatively perfect evaluation index system of economic responsibility audit, including construction principles, evaluation system and implementation processes. The fifth part uses the case to verify the operability and scientificity of the newly constructed evaluation index system.

The results show that the unified construction of the evaluation index system of economic responsibility audit can guide the work and standardize the audit methods and processes. The newly constructed evaluation index system will help to comprehensively and objectively reflect the performance of the leading cadres and the fulfillment of the economic responsibility, and promote the leading cadres to establish a correct view of achievements.

On the basis of analyzing the existing problems of the evaluation system of economic responsibility audit in our country, this paper constructs a unified evaluation index system and forms a comprehensive framework of the comprehensive evaluation index system of economic responsibility audit.

Key Words：Economic responsibility audit;Evaluation index system; Construction; Evaluation procedure

目 录

第1章 绪论 1

1.1 选题的目的及意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.3 研究内容与研究方法 3

第2章 经济责任审计的相关概念和理论基础 4

2.1 经济责任审计的含义 4

2.2 经济责任审计的对象 4

2.3 经济责任审计的理论基础 5

第3章 我国经济责任审计评价指标体系的应用现状 7

3.1 我国现行的经济责任审计评价指标体系 7

3.2 我国现行的经济责任审计评价指标体系存在的问题 8

3.3 我国现行的经济责任审计评价指标体系存在问题的成因分析 9

第4章 我国新的经济责任审计评价指标体系的构建 11

4.1 我国新的经济责任审计评价指标体系的构建原则 11

4.2 我国新的经济责任审计评价指标体系的框架 12

4.3 我国新的经济责任审计评价指标体系的评价标准与评价程序 20

第5章 企业领导人经济责任审计评价指标体系案例分析——以中煤集团为例 23

5.1 中煤集团公司简介 23

5.2 中煤集团公司领导人经济责任审计评价过程 23

5.3 中煤集团公司领导人经济责任审计评价的经验与启示 27

结束语 29

参考文献 30

致谢 31

第1章 绪论

1.1 选题的目的及意义

党的十七大报告明确提出建立健全经济责任审计规章制度，经济责任审计在我国的审计实践工作中越来越具有指导作用。经济责任审计是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、鉴证和评价的行为。近年来，随着经济责任审计实践工作的深入开展，评价指标体系方面的诸多不足也逐渐暴露出来，例如当前的评价指标不具有统一性和可比性、评价结果具有滞后性、非财务性定量指标不足等。评价指标体系的不完善，造成了对领导干部行为的监管不到位，不仅导致了资源浪费、经济秩序紊乱，还给社会造成了不良影响，损害了人民群众的利益。因此，本文拟对经济责任审计的内涵进行深入分析，从现有的经济责任审计评价指标体系出发探讨其不足及成因，在构建规范统一的评价指标体系的同时，增加关于公共项目、绿色环境、自然资源等评价内容，定性、定量分析相结合，使评价结果更加客观，更好地促进领导干部履行经济责任。

在理论方面，经济责任审计的研究不仅可以丰富我国的审计类型、拓展审计功能、创新审计制度，还可以在民主政治方面完善组织责任机制，对预防和惩治腐败具有巨大作用。在实践方面，经济责任审计工作不仅能对领导人员的经济责任进行客观评价，还能对企业的战略规划、内部控制、生产经营提出有效的管理建议，促进企业健康发展。经济责任审计评价指标体系的完善，是有效激励领导干部积极履行经济责任、强化监督检查机制、促进廉明党政建设、保障社会公共秩序和维护市场经济正常运行的有效途径。

1.2 国内外研究现状

国内学者对经济责任审计的研究侧重于基础理论和审计评价，主要从评价内容、方法和指标这三方面作了具体的研究。袁新文（2001）在《经济责任审计必须正确分清的几个界限》一文中，运用定性分析方法，对经济责任审计实践中容易混淆的界限作了初步探讨，明确区分了经济责任审计的内容、对象范围等主要界限[^[1]]。王秀明、彭新林（2006）在《经济责任审计相关法律问题的几点思考》一文中，从经济责任审计对象和管辖权的范围划分、经济责任审计条例与审计法实施条例关系等方面研究了与经济责任审计有关的法律问题[^[2]]。徐红（2008）在《国有企业经营者任期经济责任审计内容和评价方法研究》一文中，从企业经营者监控与约束机制的理论研究出发，对国外有关经济责任审计内容和审计评价方法进行了分析，从理论上构建了复合审计评价系数与层次分析方法相结合的审计评价模型[^[3]]。张勇（2009）在《经济责任审计理论研究述评——基于国内1987至2007年研究的分析》一文中，将规范研究与统计分析相结合，全面分析和评价了我国已有的经济责任审计理论[^[4]]。张冉（2014）在《低碳经济下环保资金绩效审计评价指标体系的构建》一文中，就弥补我国环保资金绩效审计评价存在的不足、完善环保资金绩效审计理论体系、修正“压力-状态-响应”框架等问题展开了论述，建立了适合环保资金的绩效审计评价框架[^[5]]。李更新（2015）在《国有企业领导人经济责任审计评价指标体系构建研究》一文中，结合前人经验，总结了将平衡计分卡应用到经济责任审计评价指标体系中的方法，并结合当前的经济环境和监管要求，将平衡计分卡的每个维度的内容加以扩充，改进了评价指标体系[^[6]]。傅青英（2016）在《领导干部自然资源资产离任审计应处理好的四个关系》一文中，从处理好基础建设与实际需要、制度机制执行与实际效果、权力运行制约与权力寻租、制度机制设计与实际差异的关系入手，探讨了领导干部自然资源资产离任审计应处理好的四个关系[^[7]]。