摘 要

审计质量控制是会计师事务所应考虑的首要目标因素。由于我国审计行业起步与西方国家相比较晚，审计制度还不完善，在发展过程中会出现会计师事务所内外方面审计质量控制缺陷等问题，并且中小型会计师事务所自身条件不足，受到法律环境、行业自律等外部因素的影响，存在内部控制制度不健全，人才胜任能力不足等问题。一方面相关监督机构应指引会计师事务所将工作重点放在建设内部控制制度，健全内部控制体系上，走上国际化道路。另一方面，事务所自身也应提高审计质量，增强风险意识。

本文借助友信会计师事务所这一案例，按照提出问题，分析问题，解决问题的思路，将审计质量理论与友信会计师事务所实际例子结合，采用观察法与实地考察法，程序分析法等多种研究方法，对审计质量控制的问题进行探究，展示了友信会计师事务所审计质量控制的现状，并针对其现阶段存在的问题，针对原因分析，提出解决问题的对策。因为友信会计师事务所自身存在的问题可能在同行业其他会计师事务所也存在。因此，也可以被同行业其他单位借鉴，以促进会计师事务所行业发展。

关键词：审计质量 审计质量控制 会计师事务所

Abstract

Audit quality control is the primary objective factors that accounting firms should consider. As China's audit industry started relatively late comparing with western countries, the audit system is not perfect, the accounting firm will appear audit quality control defects inside and outside in the process of development. And there are imperfect internal control system, inadequate competency and other issues in the small and medium-sized accounting firms for lacking of its own conditions, such as legal environment, influence industry self-regulation and other external factors. On the one hand, the relevant supervision institutions should instruct the accounting firm to focus on building internal control system, improving the internal control system, taking the international road. On the other hand, the firms themselves should also improve the quality of the audit and enhance the sense of risk.

Based on the case of this paper combines the audit quality theory with the practical examples in accordance with the questions, analysis and problem solving, then explores the audit quality control by observation and field investigation and procedure analysis many research methods, showing the audit quality control of accounting firm, and puts forward the countermeasures to solve the problems according to the existing problems in the current period. Because the problems of Youxin accounting firm may also exist in other accounting firms in the same industry. Therefore, it can also be used by other units in the same industry to promote the development of accounting firms.

Key words：Audit quality audit; Quality control; Accounting firm

目录

第一章 绪论 1

1.1选题的目的和意义 1

1.2国内外研究现状 2

1.3研究内容与研究方法 5

第二章 相关基础概念和基础理论 6

2.1相关基础概念 6

2.2基础理论 6

第三章 友信会计师事务所审计质量控制现状及分析 9

3.1 友信会计师事务所审计质量控制现状 9

3.2友信会计师事务所审计质量控制存在的问题 12

3.3友信会计师事务所审计质量控制原因分析 17

第四章 提高友信会计师事务所审计质量控制措施 23

4.1建立业绩评价系统 23

4.2人力资源管理制度的规范 25

4.3完善审计复核制度 27

4.4完善业务风险评估制度 29

第五章 结论 31

参考文献 32

第一章 绪论

1.1选题的目的和意义

社会主义市场经济的不断发展，带动了会计师事务所的蓬勃发展，过快的发展必然引起管理疏漏，近年的财务造假层出不穷，从胜景山河到绿大地,再到紫鑫药业、新大地,无论是IPO,还是上市公司年报日常审计,注册会计师违反审计准则和职业道德守则的丑闻接连爆发。在2015年国际四大会计师事务所更是收到了美国证券交易委员会的200万美元的处罚，并在未来四年按照美国证交会要求提交相关审计文件。

事务所在财务事件的纰漏，也使得社会大众越来越重视会计师事务所的审计质量，加强会计师事务所的审计质量控制，提高注册会计师行业整体专业水平及审计质量，已成为当前我国独立审计行业实现内涵式发展壮大的必然需求。

因此本文以友信会计师事务所为研究对象蓝本，结合友信会计师事务所的自身特点和能力，考虑事务所内外部的环境因素，对友信会计师事务所审计质量方面进行研究和调查，如果发现在实施工作或者理论工作中存在相关问题，应结合具体情况，提出完善意见和可行性意见，给予一定参考。

本文研究的意义主要体现在现实意义和理论意义两个方面：