摘 要

多年以来，财务舞弊案频发，在众多的财务舞弊案中，存货是一个出现频率极高的项目。对于制造企业来说，原材料是生产活动正常开展的必要前提，而产成品制成品又是生产活动的终点。制造企业的存货审计必须着眼于多种因素进行综合考虑，在审计思路、审计方法运用等各方面，都与其他类型企业的审计有很大区别。本文主要内容如下：

首先为绪论，主要包括对研究目的意义进行介绍，对国内外研究现状进行总结；然后为存货审计相关理论综述，主要介绍存货舞弊手法及审计难点；其次结合科龙审计案对存货审计风险评估进行研究，在对科龙存货审计案例的基本情况介绍后，以其为例评估制造企业存货审计风险；之后给出面对制造企业存货审计的应对措施，笔者将从内部控制、会计师事务所、外部监管层面分别分析；最后对研究结论进行总结，提出本文研究存在的不足之处。本文将综合运用文献研究法、理论分析法，通过结合科龙存货审计案对存货审计的风险评估进行研究，并给出应对措施。以期完善存货审计理论体系，使得存货审计信息质量得以提高。

关键词：制造企业；存货审计；风险评估；风险应对

Abstract

Over the years, financial fraud cases occur frequently, in many cases of financial fraud, stock is a very high frequency of the project. For manufacturing enterprise, the raw material is a necessary prerequisite for production activities, and finished goods manufactured goods and production activities of the end point. Manufacturing enterprise inventory audit must focus on the comprehensive consideration on a variety of factors in the audit ideas, the audit methods used, there is a great difference between other types the audit of enterprise. The main contents of this paper are as follows:

First, the introduction, mainly including the purpose of the study of the significance of the introduction of the status of domestic and foreign research summary; and then for the inventory audit theory review, mainly on inventory fraud and audit difficulties; followed by Kelon audit case on inventory audit risk assessmen Research, ater introducing the basic situation of Kelon inventory audit case, take it as an example to evaluate the risk of inventory audit in manufacturing enterprises; after giving the inventory of manufacturing enterprises to face the audit response, I will from the internal control, accounting firms, And then analyzes the conclusion of the research, and puts forward the shortcomings of this paper. In this paper,I will use the literature research method and the theoretical analysis method to study the risk assessment of inventory audit by combining Kelon inventory audit case and give the countermeasures. In order to improve the inventory audit theory system, making the quality of inventory audit information can be improved.

Key Words：Manufacturing enterprise;Inventory audit;Risk assessment;Risk response

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的与意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容与方法 3

第2章 存货审计理论综述 5

2.1 存货价值的操纵手法 5

2.2 制造企业存货审计难点分析 6

第3章 制造企业存货审计风险评估-以科龙存货审计案为例 8

3.1 科龙电器存货审计案介绍 8

3.2 科龙及其环境评估 9

3.3 内部控制活动评估 13

3.4 确定重要性水平 15

第4章 制造企业存货审计风险应对措施 17

4.1 公司内部控制层面 17

4.2 会计师事务所层面 21

4.3 外部监管层面 25

第5章 结论与展望 28

5.1 研究结论 28

5.2 研究展望 28

参考文献 29

致 谢 30

第1章 绪论

1.1 研究目的与意义

1.1.1 研究目的

存货是资产负债表中流动资产类的一个重要组成项目，也是利润表中确定和构成销售成本的一项重要内容，其增减数关系到现金流量表主表“经营活动产生的现金流量净额”。它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表。在近年来，资本市场的不成熟、体制的不健全也为舞弊提供了操作空间。存货项目往往成为部分企业用来调节利润、偷税漏税的调节器。

但在实际审计工作中，注册会计师往往认为对存货的审计工作比较简单，就是盘点、检查其数量，所以在编制审计工作计划时容易忽略对存货的审计，在时间、经费等安排上都比较紧张，且缺少必要的监督和指导。随着中内外舞弊案的爆发，比较著名的有麦克森罗宾斯公司、斯温道色拉油公司、法尔莫公司以及中国的红光实业公司、天津广夏（集团）有限公司等。这些公司所策划的舞弊方案给注册会计师带来了很大的审计风险。企业内部不断完善存货管理方法，审计机构也在不断提高审计力度，但由于各个行业有不同的生产特点，存货有不同的形态，会计准则的规定也有不同的选择，注册会计师也在审计过程中面临着新的挑战。

本文的目的在于结合我国资本市场现状，通过科龙存货审计案的研究，从风险评估到风险应对，从企业内部到外部，对企业内部、会计师事务所及监管部门各环节进行分析，对制造业存货审计风险进行评估，发现提高存货审计质量、降低风险的有效措施。并试图提供存货审计的新思路，为今后的审计工作提供借鉴。

1.1.2 研究意义

（1）理论意义：