摘 要

房地产开发业在我国第三产业占有举足轻重的地位,是促进国民经济增长的支柱性行业。但是近几年房地产价格持续增长,这较大程度的影响了我国经济的发展速度与质量,人们生活质量也受之影响。为此国家加强宏观调控,推行多项政策进行治理与规范,房地产开发行业内日趋实现利润平均化,市场竞争愈发激烈。

由于房地产行业整体的纳税比重较高,高额的税收支出增加了企业的运营成本。因此房地产企业可以通过纳税筹划,减轻企业纳税负担,促进企业竞争力的提高,从而获得更高的经济利润。我国对于纳税筹划领域的研究,还有待进一步拓展。纳税筹划在房地产开发行业方面的研究十分薄弱。本文通过以房地产行业的领头企业保利地产(集团)股份有限公司为案例模型进行纳税筹划分析。希望通过研究为保利地产纳税筹划提供理论指导,从而提高该公司的竞争力,增加市场占有率。

本文分为四个部分,首先通过对纳税筹划现状总结,分析总结了房地产纳税筹划理论研究的不足;其次,阐述了纳税筹划概念与遵循原则,为本文的提供了理论基础,并通过对保利地产的财务状况、组织结构、涉税情况的研究了解,罗列其纳税筹划的现状及存在问题;第三,根据保利地产实际案例为其制定了针对各种税种的纳税筹划方案;第四,分析保利地产在纳税筹划中所面临的风险,并提出纳税筹划风险防范与应对策略,有效控制风险。本文进一步验证了纳税筹划对房地产企业的必要性及有效性,并为同类房地产行业纳税筹划提供思路,解决房地产行业负税过重的问题。

关键词：纳税筹划；房地产企业；保利地产；税收政策

Abstract

Real estate development is an important part of our country's third industry, and also a pillar industry of national economic growth. But in recent years, real estate prices have continued to rise, which has seriously affected the growth rate and quality of our national economy, while also affecting people's lives. So strengthening macro regulation and control in our country, introduced a number of policies for governance and specifications, development of real estate industry has become increasingly profit averageness, increasingly fierce competition in the market.

Because of the higher taxes in the real estate sector, the cost of taxation accounts for a large proportion of operating costs. So real estate enterprises can through the tax planning, reduce the tax burden on enterprises, enhance the competitiveness of enterprises, to gain more economic profits. In our country, the study of tax planning is still in its infancy. The study of tax planning in the property development industry is weak. This paper analyzes the tax planning of the case model through the leading industry of real estate industry, Poly Real Estate Group Co, Ltd. It hopes to improve the company's market competitiveness by providing theoretical guidance for the tax planning of poly real estate.

Based on the analysis of the present situation of the tax planning, the paper summarizes the present situation of the tax planning, and summarizes the shortcomings of the research on the planning theory of real estate. Secondly, this paper expounds the basic theoretical knowledge of tax planning and lays the theoretical foundation of this paper. Thirdly, by studying the research of poly real estate, we will be able to establish a tax plan for its operation. Fourth, poly real estate based on the actual operating condition for tax planning scheme, for its reasonable to reduce the tax burden, and put forward the tax planning risk prevention strategy, effective control of risks. This paper further proves the necessity and effectiveness of the tax planning of real estate enterprises, and provide ideas for the similar real estate tax, to solve the problem of negative tax on real estate is overweight.

Key Words： planning；Real estate enterprises；Poly real estate；Tax policy

目 录

第1章 绪论 1

1.1 目的和意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容和方法 3

第2章 保利地产（集团）股份有限公司纳税筹划现状 4

2.1 保利地产纳税筹划的意义 4

2.2 保利地产概况 5

2.3 公司纳税现状 8

2.4 公司纳税筹划现状及存在问题 10

第3章 保利地产（集团）股份有限公司纳税筹划设计 12

3.1 土地增值税的纳税筹划 12

3.2增值税的纳税筹划 13

3.3所得税的纳税筹划 14

第4章 保利地产（集团）股份有限公司纳税筹划风险与防范 15

4.1 风险分析 15

4.2 风险防范措施 16

4.3风险应对策略 17

结束语 18

参考文献 19

致 谢 20

第1章 绪论

1.1 目的和意义

1.1.1 研究目的

我国随着计划经济向市场经济的经济体制变革,房地产企业日益兴起并迅速得到发展。目前,我国房地产行业运作逐渐模式化,品牌效应也较为明显。房地产行业的快速发展带来了大量工作岗位,推动了经济的平稳增长,改善了国民生活条件。随着人民消费水平的日益提升,国民经济增长速度与质量的提高,我国房地产行业现处于发展的黄金阶段,但这也将为其带来更多的竞争。住宅是国民基本的生活资料,在现今房价不断抬高的时代,国家根据市场情况,及时运用宏观调控手段,充分发挥土地供给的市场调控功能,优化房地产商品结构、利用金融政策实现房产供需能力调整,加强了对房地产税收的征收与监管力度。税金是房地产企业主要的成本消耗。

在激烈的市场竞争下,房地产开发行业普遍承担着较高纳税压力，若想降低运营成本提高自身竞争力,则必须采用合理有效的纳税筹划方案降低税负。房地产开发企业经营过程涉及税种较多,主要包括增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、企业所得税、房产税、土地使用税、耕地占用税、个人所得税、印花税和契税等税种,占企业成本比重大。企业采用合法有效的纳税筹划方法,可以降低企业税务负担从而实现企业利润的增长。纳税筹划不仅仅只是由企业的财务管理负责,更取决于企业整体生产经营管理和战略管理目标。纳税筹划是一个需要对企业经济活动事先策划的管理活动,这样可以实现企业运营管理层次上的升华。本文运用案列分析法,以保利地产(集团)股份有限公司为案例模型进行纳税筹划分析,根据保利地产实际组织、财务、涉税情况,基于对纳税筹划相关概念、所遵循的基本原则的研究,为保利地产纳税筹划提供理论指导,从而提高该公司的市场占有率。并期望能为同类房地产企业纳税筹划提供思路,解决房地产行业负税过重的问题。

1.1.2 研究意义

保利地产经营涉及业务面广,经营过程中涉及诸多税种。对保利地产而言,纳税筹划可以通过合法有效的途径降低公司税负,直接为公司创造经济价值,提升保利地产在行业中的竞争水平,纳税筹划对公司财务管理水平及会计管理水平的提高有较大的帮助。通过合理的纳税筹划可以使公司成本、资金、利润达到最佳组合,这三个要素影响着公司的财务与会计管理,当这三个要素实现最佳,保利地产的经济效益也将得到显著提高,其产业结构实现优化,资源也得到充分的利用。本文通过保利地产实际纳税筹划方案,阐述纳税筹划对公司整体效益的积极影响。