摘 要

在我国近五年来人口老龄化呈日益加深趋势的大环境下，我国的养老保险问题成为人们最关心的热点问题之一，养老金制度的改革发展以及对于养老金的会计制度的改善与更新也是与之相关的重要问题。从我国养老金企业会计制度在近年来的发展来看，会计制度已逐步向国际趋同，但在某些方面仍有缺陷与不足。

针对我国养老金会计的未来改善与更新，本文将选取在养老金会计方面发展较为先进的、已建立了完整的体系的英国来与中国作对比，通过两国在发展历史、处理原则、会计处理方法、披露等方面的比较，综合分析其趋同点和差异点，从而引出中国在此制度上的不足，并为构建符合中国国情的养老金会计体系提出相关的完善建议。

经过比较研究证明中国的养老金会计的发展还有待提高，会计处理方法、披露也存在不完善的情况，养老金会计在设定受益计划的应用方面存在缺陷，因此我国应加快改善养老金会计制度，大力推广设定受益计划的应用，相关部门还应采取措施完善法律制度，来加速我国养老金会计制度的改革进程。

关键词：养老金会计;异同比较;设定受益计划

Abstract

Under the environment that the aging of population is becoming remarkable in China in the past five years, Chinese pension insurance issue has been one of the hottest topic,following with the reform and development of pension system and pension accounting system.From the perspective of Chinese pension accounting system’s recent development,the related accounting system has been keeping up with the international accounting system although there are still some weakness in some respects.

For Chinese pension accounting system’s development and updating in the future,this paper will choose the UK,who has more advanced and complete system in pension accounting.,to compare with China.By comparing the history of development,the principal of pension accounting,accounting treatment and disclosure following with the comprehensively analysis of the similarities and differences,it will lead to the Chinese pension accounting’s deficiencies.Aiming at the deficiencies,it will make related suggestions to build the complete pension accounting system which is suitable for Chinese situation.

The comparative analysis demonstrates that the development of Chinese pension accounting remains to be improved,thus accounting treatment and disclosure are both incomplete.On the other hand,the implementation of defined benefit plan in pension accounting exists some deficiencies.Therefore,China should improve the pension accounting system as soon as possible and encourage the application of defined benefit plan.Related departments are supposed to perfect the legal institutions to accelerate the reform process of Chinese pension accounting system.

Key Words：pension accounting;differential comparison;defined benefit plan

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的与意义 2

1.2.1 研究目的 2

1.2.2 研究意义 2

1.3 国内外研究现状 2

1.3.1 国内研究现状 2

1.3.2 国外研究现状 3

1.3.3 小结 4

1.4 研究方法 4

1.5 技术方案 4

第2章 养老金概述 6

2.1 养老金概念 6

2.2 养老金性质 6

2.3 养老金分类 6

2.4 养老金计划 8

2.4.1 设定受益计划 8

2.4.2 设定提存计划 8

2.5 养老金会计的含义 8

第3章 中英两国养老金会计制度现状分析 9

3.1 中国养老金会计制度现状 9

3.1.1 中国养老金制度 9

3.1.2 中国养老金会计制度发展历史 10

3.1.3 中国养老金会计的原则 11

3.1.4 中国养老金会计处理方法 11

3.1.5 中国养老金会计的披露 13

3.2 英国养老金会计制度现状 14

3.2.1 英国养老金制度 14

3.2.2 英国养老金会计制度发展历史 14

3.2.3 多雇主计划 15

3.2.4 英国养老金会计的原则 16

3.2.5 英国养老金会计处理方法 16

3.2.6 英国养老金会计的披露 18

第4章 中英两国养老金会计制度的异同比较分析 20

4.1 中英两国养老金会计制度的趋同 20

4.1.1 养老金性质与处理原则的趋同 20

4.1.2 养老金会计处理的趋同 20

4.1.3 养老金会计披露的趋同 21

4.2 中英两国养老金会计制度的差异 21

4.2.1 养老金会计发展历史的差异 21

4.2.2 多雇主计划的差异 21

4.2.3 设定受益计划下会计处理的差异 22

4.2.4 养老金会计披露的差异 23

第5章 我国养老金会计制度的问题与完善建议 25

5.1 我国养老金会计制度的问题 25

5.1.1 养老金会计发展的不成熟 25

5.1.2 养老金会计处理的不规范 25

5.1.3 养老金会计披露的不充分 26

5.1.4 养老金设定受益计划应用的不广泛 26

5.2 完善我国养老金会计制度的建议 27

5.2.1 加快改进养老金会计制度 27

5.2.2 推广养老金设定受益计划的应用 28

5.2.3 完善养老金相关制度与法规 28

第6章 结论 30

参考文献 31

致谢 32

第1章 绪论

1.1 研究背景

根据世界主要经济体数据库的数据显示，我国65周岁及以上的人口数逐年上升，2015年达1.4亿人，（如图1-1）占总人口的9.85%，比上一年增长了4,2%，同时增长率比上一年高了0.7%，说明我国近年来人口老龄化趋势比较严重，因此退休职工的养老问题如生活质量是否得到保障在当今的社会已成为我国必须要解决的问题之一，人们对国家、企业对养老金的要求与期待随之越来越多，而这对于养老金制度的要求也需要逐步提高，政府与相关部门也应该越来越重视制度的改善。

图1-1 2011-2015年我国65周岁以上人口数

随着我国养老金制度的不断改革与推进，我国城镇职工基本养老保险参保人数呈逐年上升趋势（如图1-2），截至2015年已达3.5亿人，是全国就业人数的45%左右，这说明我国养老金制度的改革已取得明显的进步，退休职工的生活逐渐都有了保障，但与此同时，我国养老金会计也需要根据世界其他国家的改革进程和会计准则的规范性进行不断改进来适应养老金改革的迫切需求。

图1-2 2011-2015年我国城镇职工基本养老保险参保人数