摘 要

纳税单位的选择是税制的基础，目前国际上大致分为以家庭单位和以个人为单位这两种。纳税单位不同，税制也不尽相同。目前我国现行的是以个人为纳税单位的所得税制度，依据这个来设计收税中的费用合理扣除标准、税收针对优惠的政策和税率总表。然而，长远来看，社会是密不可分的整体，而家庭是这个整体的基础也是核心，纳税人的纳税的能力不仅取决于个人收入，而且与家庭情况也密切相关。纳税人有三种类型：单身（未婚或离异）、已婚、单亲家庭。不同的家庭结构会有不同的税负，所以纳税能力也不同，这就要求征税人在征税时一定要密切注意家庭内部结构对纳税人纳税能力可能造成的影响。换句话说，只有选择家庭为缴纳个人所得税的单位，才能落实税收中能力负担这一重要原则。

目前我国整体的财富在不断增加中，但与此同时，收入差距逐渐扩大这个问题也日益暴露出来，税收这一调节社会财富和收入分配的主要方式受到人们的密切关注，目前我国的以个人为单位的课税制度已经逐渐不适合我国的社会现状。种种事实表明，如果可以变以个人为纳税单位为家庭为纳税单位，那么征收个人所得税的过程和影响将更加合理。

关键词：个人所得税，家庭制，纳税单位

Abstract:

Individual or family is the choice of individual income tax units in most countries. Different tax units determine the tax base of different countries. At present, our country is based on the individual income tax system, according to the design cost deduction standard, tax preferential policies and tax rate table, to achieve the principle of tax legislation. However, from a long-term perspective, the society is a big collective, the family is the most basic unit of society, the individual's ability to pay taxes not only depends on personal income, but also closely related to the family situation. There are three types of taxpayers: single (unmarried or divorced), married, single parent family. Different family structure will have different tax burden, so the ability to pay taxes is also different, which requires taxpayers to pay attention to the influence of family structure in the tax. In other words, the family as a tax unit, in order to truly reflect the principle of affordability.

At present, the rapid growth of China's social wealth, but at the same time, the income gap is gradually expanding, as the main means of regulating the distribution of income tax paid more attention, at present our country's personal social status unit tax system has gradually not suitable for our country, one of the main problems is that there is no difference between the same level of income the taxpayers' burden considerations. In order to give full play to the role of tax in the regulation of income distribution, in the collection of income tax, it is reasonable to take the family as the unit to levy personal income tax.

Key words: Individual income tax；Familial system； Tax unit

目录

第1章 绪论 1

1.1 目的及意义 1

1.1.1 目的 1

1.1.2 意义 1

1.2国内外研究现状 2

1.2.1 国内研究现状 2

1.2.2 国外研究现状 2

1.3 研究内容及方法 3

1.3.1研究内容 3

1.3.2研究方法 3

第2章 我国以家庭为单位征收个人所得税的必要性 4

2.1我国征收个人所得税的特点 4

2.2个人所得税在我国征收现状 6

2.3我国现行的个人所得税征税模式的弊端 6

2.4以家庭为单位征收个人所得税的意义 7

第3章 以家庭为单位征收个人所得税的必要条件 8

3.1确定应税费用和税率 8

3.2纳税义务人 8

3.3统计家庭应税总收入 9

第4章 我国以家庭为单位征收个人所得税的方案设计 10

4.1目标及原则 10

4.2选择合理的课税模式 10

4.3选择合适的纳税单位 11

4.4确定税基 11

4.5优化税率 12

结束语 13

参考文献 14

致谢 16

第一章 绪论

1.1 目的及意义

1.1.1 目的

我国税收历史悠久，改革开放后的税收所带来的收入在不断增加，个人所得税在我国的整个税收体系中有着不可替代的地位。但在改革开放后，我国的经济发展迅速,但是同时，社会中的贫富差距日益明显。在此背景下,个人所得税的调节分配的作用就自然得到了群众的广泛的关注,纳税人都在期待着个人所得税可以对社会财富和收入分配可以产生有利影响。在此情况下，改革势在必行。但是我国实行以个人为单位的纳税方式，这也就决定了的我国个人所得税制的基础和核心是不会变的,因此改革纳税单位也就成为当务之急。一直以来,我国都是以个人为纳税的单位的所得税制度为基础设计免征税额和税率总表,以实现对个人的有效收税。然而，纳税人的纳税能力是受到多方面影响的，不仅与自身的从收入相关,还受到家庭的总体负担的影响。因此，我们应该在征税时把不同纳税人的不同家庭变量考虑在内,以家庭为单位的课税模式理论上说具有可行性。

但是，虽然我们从理论层面做出的分析以家庭为单位收税要优于以个人为单位征税，但是目前我国存在公众对于新征税模式的态度有积极有消极、个人收入监控困难、地域辽阔等问题，难以制定有效措施，实际上，如果贸然推行以家庭为单位征收个人所得税的方法，前途是未知的。但是由于中国的发展目前到了一个关键时期，征税模式的改革又是很必要的。所以，研究清楚这项新举措在目前的中国可行性就成为了重中之重。本文重点研究以家庭为单位的个人所得税改革,探究家庭课税制模式的合理性。

1.1.2 意义

征收个人所得税最重要的目的是均衡收入，调节贫富的差距，然而在实践中，我国个税征收却没有起到预想的效果，对经济的发展带来了不利的影响，社会收入差距和贫富差距并没缩小反而日益扩大了，这引起了民众的不满情绪。因此，从稳定国家政治经济的角度分析，本文的研究内容和研究方向具有很强的现实意义，对我们国家的整体发展具有积极意义。