摘 要

在市场竞争日渐激烈的全球化经济时代,上市公司经营风险要素范围不断扩大而对外公布信息愈加有限，注册会计师迫切需要获取真实可靠的会计信息用以准确评价企业的持续经营能力。投资者、债权人等人的重点关心内容之一就是企业持续经营的能力，这是对于持续经营审计的内在要求；外在环境要求在于大多数企业都广泛存在的持续经营不确定性状况。在内在要求和外在要求的共同作用下，审计师对企业进行持续经营审计以及出具相应的审计意见尤为重要。

本文以中科软科技股份有限公司为案例，分析上市公司的持续经营及其风险、持续经营审计及其风险以及持续经营审计程序包括审计计划、审计证据、审计沟通等方面，以促进完善审计规范和管理注册会计师的审计行为等。

创新点：本文采用理论研究与案例研究相结合的研究方式，对案例公司做全面而具体的分析，运用图表形式做直观展现以深刻地揭示研究结果。

关键词：持续经营；持续经营审计；审计风险；审计程序

Abstract

In the era of global economy where market competition is becoming increasingly fierce, operating risk factors of listed companies continue to expand, however, the scope of the disclosure of information becomes more limited, therefore, certified public accountants need to obtain the information of listed companies’ sustainable operation ability and evaluate the sustainable management ability of enterprises more accurately. Financial report users’ focus on enterprises’ developing ability is the inherent requirement of business uncertainty audit, and widespread business uncertainty is the external environment requirement of business uncertainty audit. Therefore, for the CPA who are supposed to give audit opinions, going concern auditing is essential in the above internal and external attack.

This paper mainly takes Sinosoft Company Limited as a case and analyzes listed companies’ continuous operation and the risk, going concern auditing and the risk, as well as the sustainable management audit procedure, including audit plan, audit evidence, audit communication and so on. As a result, the paper will provide the appropriate theoretical basis to further standardize the audit behavior of certified public accountants and improve the audit standards.

Innovation: this paper uses the combinative research methods of theoretical research and case studies and make a comprehensive and specific analysis of the case company, and use the chart form to reveal the results of the research profoundly.

Key Words：Continuous operation; Going concern auditing; Audit risk; Audit procedure

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究的目的与意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容及方法 4

第2章 上市公司持续经营风险分析 5

2.1 中科软科技股份有限公司简介 5

2.2 中科软公司持续经营风险的影响因素 5

2.3 中科软公司持续经营风险的防范措施 7

第3章 上市公司持续经营审计风险分析 9

3.1 持续经营审计及其风险 9

3.2 持续经营审计风险影响因素 9

3.3 中科软公司持续经营审计风险判断 10

第4章 中科软公司持续经营审计程序 13

4.1 审计计划 13

4.2 审计证据 13

4.3 审计沟通 15

结论 17

参考文献 18

致 谢 19

第1章 绪论

1.1 研究的目的与意义

1.1.1 研究目的

长期维持持续经营是企业的“生命线”，对企业的存在及成长尤为重要。在市场竞争日渐激烈的全球化经济时代,上市公司经营风险要素范围不断扩大而对外公布的信息愈加有限，注册会计师迫切需要获取真实可靠的会计信息以准确评估企业持续经营的能力。本文以中科软科技股份有限公司为案例，分析上市公司的持续经营及其风险、持续经营审计及其风险以及持续经营审计程序等内容，以促进完善审计规范和管理注册会计师的审计行为等。

1.1.2 研究意义

目前，持续经营的不确定性在企业中普遍存在，任何一家企业其实都处在持续和终止经营两种状态之间，每家企业都希望寻找到有效的办法以长期维持持续经营，维持其存在与发展的“生命线”。一旦企业无法持续经营，面临清算或破产，外部利益相关群体就很可能遭受损失。投资者、债权人等人的重点关心内容之一就是企业持续经营的能力，这是对于持续经营审计的内在要求；外在环境要求在于大多数企业都广泛存在的持续经营不确定性状况。在内在要求和外在要求的共同作用下，审计师对企业进行持续经营审计以及出具相应的审计意见尤为重要。

一方面，理论意义。在会计核算中，一些会计基本原则都是以持续经营假设为基础而建立的。如果企业不能维持持续经营，那么这些会计原则在会计实务中就失去了得以应用的基础。企业会计资料的真实性从根本上来说取决于由企业是否能持续经营，而只关注会计报表的客观真实性，会计资料并不能符合真实公允的要求，审计师对企业持续经营的水平予以高度关注是必然的需要。