摘 要

合理避税可以促进资源的合理配置，就房地产行业来说，行业性质特殊，建设周期长，资金回笼慢，资金链相对紧张，加上近几年国家调控力度大，因此合理避税对企业发展至关重要，不仅有利于提高企业经济效益和市场竞争力，还可以缓解资金链的紧张，降低房价，给购房者缓解压力。

本文从税法为切入点，研究税制特点，分析税制弹性，结合房地产行业的业务流程和涉税情况，以此为基础总结房地产行业合理避税的基本策略，并以一个房地产开发企业为具体研究对象，根据分析的房地产行业的合理避税基本策略，结合实际案例，进行了深入的研究。

研究结果表明由于税制弹性的存在，合理避税可以从税制要素入手，在房地产行业主要的业务阶段，也就是前期准备阶段、建筑施工阶段和经营持有阶段，企业可以根据这些税制要素着手筹划，进行合理避税。

国内外对合理避税的研究已有很多，但是没有一个详细的框架和结构，因此，在分析税法的特点的基础上，研究合理避税空间和方向是很有必要的，不拘泥于某一种合理避税措施，而是指出可以在哪些方面下手，同时以具体行业为例，更能加深理解。

关键词：税制弹性；房地产；合理避税

Abstract

From the market point of view, a reasonable tax avoidance is conducive to promoting the normal flow of capital and the rational allocation of resources. In the real estate industry, the nature of the industry is very special, the construction period is long and the funds are slowed down. In recent years, the state has made great efforts to control the real estate industry. Therefore, reasonable tax avoidance is of vital importance to the development of the enterprise. Improve the economic efficiency of enterprises and market competitiveness, on the other hand can also ease the tension in the capital chain, is conducive to lower prices, promote the development of the real estate industry, but also to ease the pressure on buyers.

Based on the tax law, this article studies the characteristics of tax system, analyzes the flexibility of tax system, combines the business process and taxation situation of real estate industry, and sums up the basic strategy of reasonable tax avoidance in real estate industry. Based on a real estate development enterprise, According to the analysis of the real estate industry, the basic tax avoidance strategy, combined with the actual case, conducted in-depth study.

The results show that due to the existence of tax elasticity, reasonable tax avoidance can start from the tax factor. In the main business stage of the real estate industry, namely, the preparatory stage, the construction stage and the operation holding stage, the enterprise can plan and make reasonable according to these tax elements Tax avoidance.

There are many researches on reasonable tax avoidance at home and abroad, but there is not a detailed framework and structure. Therefore, it is necessary to study the reasonable tax avoidance space and direction on the basis of analyzing the characteristics of tax law.Do not rigidly adhere to a reasonable tax avoidance measures, but to point out where you can start, while specific industries, for example, better understand.

Key Words：Tax elasticity; Real estate; Reasonable tax avoidance

目录

第一章 绪论 1

1.1 目的及意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容与方法 3

第二章 房地产行业合理避税相关概念 4

2.1房地产企业业务流程 4

2.2房地产企业税负分析 5

2.3房地产行业合理避税基本策略 6

第三章 房地产行业不同阶段合理避税的措施 8

3.1前期准备阶段的合理避税 8

3.2建筑施工阶段的合理避税 9

3.3经营持有阶段的合理避税 10

第四章 房地产企业合理避税案例分析 12

4.1 RS公司简介 12

4.2 RS公司前期准备阶段合理避税 12

4.3 RS公司建筑施工阶段合理避税 14

4.4 RS公司经营持有阶段合理避税 15

第五章 结论 17

参考文献 18

致 谢 19

第一章 绪论

1.1 目的及意义

1.1.1 目的

伴随着经济的快速发展，企业竞争加剧，各种经济主体追求利润最大化的需求日益强烈，企业除了通过有效手段提高自身经济效益增加收入，还应该控制经济利益的流出，才能保证财富的正增长。在经济利益主体逐利的动机下，税收作为企业成本的一项重要组成部分，合理避税已成为企业实现利润最大化的一种重要途径，越来越多的纳税人开始学习和研究合理避税的方法和措施，在遵从税法的基础上，通过各种方法合理规避税收，在税前收入既定的情况下，交更少的税，获得更大的利润。为了更好地利用税收制度的特点来进行合理避税，本文以税收制度为切入点，以此为基础分析总结合理避税的空间，以房地产开发企业为具体研究对象，深入理解并掌握合理避税的具体措施，并提出建议。

1.1.2 意义

合理避税实际上就是合理地规避税收，从国家那里争取利益的一种方式，不同于偷税漏税，合理避税必须以税法为前提，在遵从法规的基础上，合理安排企业经济业务，经营地点，涉及科目，会计制度等，有效进行税收筹划达到合理避税，减轻税收负担，实现利益最大化。

第一，理论意义。国内外对合理避税的研究已有很多，但是没有一个详细的框架和结构，大部分都是从具体方法和手段入手。因此，在分析税法的特点的基础上，研究合理避税空间和方向是很有必要的，不拘泥于某一种合理避税措施，而是指一条明路来说明可以在哪些方面来动脑筋，给合理避税留下了更多可供发展的空间，也可以为未来合理避税的发展奠定基础。另外，以具体行业为例，将能更有效引导人们理解和应用合理避税，由大到小由深入浅，能引发更多的思考。房地产行业作为新的营改增试点企业，自2016年5月之后税收政策有较多变动，在此基础上如何应对新的税制进行合理避税，是我们比较关心的内容，也存在很多值得研究和探讨的地方。