摘 要

随着中国经济的快速发展，世界经济格局瞬息万变，企业的规模也在不断扩张与发展，企业面临的不确定因素不断增加，经营风险也日益放大。为了在审计成本和审计质量达到相对平衡的状态，分析程序应用而生，分析程序也是目前现代风险导向审计中的重要程序。目前国内对于分析程序的理论研究还尚浅，本文通过针对康达尔公司的2015年度财务报表，运用分析程序进行审计。

首先，本文首先回顾了分析程序的发展历程，并对分析程序的定义做了更为准确、全面的详解。并以此探究了执行分析程序的目的、影响分析程序执行效果的因素。在对分析程序理论知识进行了简单概述后，并通过康达尔公司的2015年具体报表进行分析，主要是针对资产负债表和利润表。对财务报表进行分析的时候，从三个方面依次分析，分别是风险评估阶段、实施实质性程序阶段和财务报表总体复核阶段。在应用分析程序进行审计后，针对康达尔公司可能出现的问题分析，分析问题产生的可能原因，并且对分析程序运用过程中的问题提出改进建议。比如可以将分析程序和其他审计程序结合使用、提高审计人员的综合素质、高效利用审计软件等。

本文的创新点在于选择了一个具体的公司，从该公司财务报表资产负债表和利润表角度整体，对报表从三个部分，即风险评估阶段、实施实质性程序阶段和财务报表总体复核阶段具体分析。

关键字： 分析程序；财务报表；风险评估；实质性程序

Abstract

With the rapid development of economy in China and the world economy changing fast,the scale of the enterprise is expanding and developed.Enterprises are facing the more uncertain factors,and management risk is increasingly enlarged. In order to keep a relative balance between the audit cost and audit quality,then analytical procedure appeared.Analytical procedure is also important in the modern risk-oriented audit procedures. In recent years,the analysis in theoretical study of the program is fundamental.This article is based on the 2015 annual financial statements of the company called Kang Daer.

This paper reviews the development of the analytical procedure, and makes a more accurate and comprehensive definition of the it. This paper probes into the purpose of the applying analysis procedure and the factors influencing the performance of the analytical program.After a simple overview of theoretical knowledge inanalytical procedure , and work out the specific statements of 2015 in Kang Daer company, mainly aiming at the balance sheet and income statement. I analyse the financial statements from the three aspects of analysis, and these respectively are risk assessment, the implementation of substantive tests and overall review stage of the financial statements. After the audit process in performing analytical procedure, I analyse the potencial financial problem of Kang Daer and the limitations of the procedure .For example,analytical procedures analyse the data from a macro angle,the procedure cannot be used alone,;the analysis provide indirect evidence ;analysis program depend heavily on data and auditors are highly required.Then make some proposals about the problem in applying the analytical procedure.For example,auditors can make combination between the analytical procedures and other audit procedures;improve the comprehensive quality of audit personnel;strengthen the auditing theory research;use the efficent audit computer programs and so on.

Innovation point of this paper is that I select a specific company, from the perspective of the balance sheet and income statement the company financial statements .And the report analyse the data from three parts, namely the risk assessment, the implementation of substantive tests and overall review stage concrete analysis of financial statements.

Keywords: Analytical procedure；Financial statements；Substantive procedures；Risk assessment

目 录

第1章 绪论 1

1.1 目的及意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容及方法 4

第2章 分析程序在财务报表审计中的应用概述 5

2.1分析程序的内涵 5

2.2执行分析程序的目的 5

2.3影响分析程序执行效果的因素 6

第3章 分析程序在康达尔公司财务报表审计中的具体应用 8

3.1分析程序在风险评估阶段中的应用 8

3.2分析程序在实施实质性程序阶段中的应用 12

3.3分析程序在财务报表总体复核阶段中的应用 22

第4章 运用分析程序在康达尔公司审计中发现的问题及相关建议 25

4.1康达尔公司可能存在的问题 25

4.2康达尔公司产生问题的原因 25

4.3对康达尔公司的建议 26

结束语 28

参考文献 29

致谢....................................................................................................................................................30

第1章 绪论

1.1 目的及意义

1.1.1 目的

随着世界经济格局瞬息万变，企业的规模也在不断扩张与发展，企业面临的经营风险和不确定因素也日益放大。注册会计师在这种经济环境下扮演着十分重要的角色，通过对企业经济活动进行、财务报表等进行审计活动，进而保证企业有条不紊发展。

考虑到审计成本的控制问题，现代审计一直处于部分审计的状态，即以抽样审计为主，并不能实现全面审计。但另一方面，审计人员为了降低审计风险，不得不进行更多的细节测试，这不可避免地导致审计成本和时间的增加。注册会计师对企业财务报表审计中，不仅要关注审计质量，在可允许情况下，扩大审计测试的执行范围，收集充分、适当审计证据，以降低审计风险，并且也要考虑审计成本，不能为了降低审计成本牺牲审计质量，也不能为了追求完美的审计质量带来超额审计成本。

基于以上需求，分析程序的审计手段应运而生，在一定程序上平衡了审计成本和审计质量，减少了审计成本，同时提高审计效率，保证了整体和合理性。另外，本文通过研究某一具体公司财务报表，进一步说明分析程序作为审计方法的利与弊，帮助审计人员更为熟练的掌握并应用分析程序。

1.1.2 意义

随着审计模式的不断变化，分析程序的作用也日益突显，越来越多审计人员在审计活动中开始注重分析程序的应用，特别当分析程序应用到与企业息息相关的财务报表时。本文着重研究分析程序在上市公司财务报表审计中的应用，其理论意义与现实意义如下：