摘 要

财政部在2006年颁布了《企业会计准则第18号——所得税》（CAS18），开启了用资产负债表债务法核算企业所得税费用的时代。所得税准则的不断修订既适应了中国经济发展的需要，又迎合了国际趋势，但在实务操作中企业还存在着所得税费用确认和计量上的问题，易导致会计信息失真。因此，研究所得税费用的确认与计量是非常必要的。

论文首先对企业所得税的研究背景和现状进行了说明，接着介绍所得税费用的相关概念和理论基础，在理解资产负债表债务法处理模式的前提下，通过对上市公司所得税案例的分析，详细阐述其在所得税费用确认和计量环节出现的问题，如：递延所得税资产的确认缺乏统一标准、资产计价方式选择的人为因素影响计量准确性，等等，并针对这些问题提出相应的解决对策，最终达到完善所得税会计理论并指导实务操作的目的。

关键词：企业所得税；所得税费用；确认与计量；资产负债表债务法

Abstract

In 2006, the Ministry of Finance promulgated the Accounting Standards for Business Enterprises No. 18 - Income Tax (CAS18). China has opened an era of accounting for enterprise income tax with the balance sheet debt method.The revision of the income tax standard not only meets the needs of China’s economic development, but also meets the international trend.But in the actual operation of the enterprise there are still income tax recognition and measurement of the probiems.And it’s easy to lead to accounting information distortion.Therefore, it is necessary to study the issue of income tax expense.

The research background and current situation of enterprise income tax are described firstly.Then the paper introduces the relevant concept and theoretical basis of income tax expense.Based on the understanding the balance sheet debt method and with the listed company's income tax accounting case, the paper elaborates the problems of the income tax expense, for example, there is no uniform standard for the recognition of deferred income tax assets and the asset valuation side of the choice of human factors affect the accuracy of measurement. So we puts forward the corresponding countermeasures for these problems. It can improve the theory of income tax accounting and guide the operation.

Key Words：Enterprise income tax；Income tax expense；Confirmation and measurement；Balance sheet debt method

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的和意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究思路和方法 4

第2章 相关理论基础 5

2.1 确认与计量的内涵 5

2.2 所得税会计基本理论 6

2.3 资产负债表债务法处理模式 7

第3章 企业所得税费用确认与计量的现状分析——以ABC公司为例 9

3.1 ABC公司及其所得税会计实际案例简介 9

3.2 公司所得税费用确认方面存在的问题 11

3.3 公司所得税费用计量方面存在的问题 12

第4章 完善企业所得税费用确认与计量的对策 15

4.1 完善企业所得税费用确认与计量的必要性 15

4.2 完善企业所得税费用确认的对策 15

4.3 完善企业所得税费用计量的对策 16

结束语 17

参考文献 18

致谢 19

第1章 绪论

1.1 研究目的和意义

1.1.1 研究目的

随着中国改革开放进程的深入和经济体制改革的加快，我国的市场经济正在逐步由粗放型向集约型过渡，而全球经济增长速率下滑，经济下行压力加大，企业间竞争达到白热化。在此国内外大的社会经济背景下，中国目前正在致力于国有企业改造，企业的重组、并购、合并现象以及频率将会不断产生和加快，与此同时企业的股份制改革和跨国经营业务也会逐渐增多，暂时性差异由此频繁出现。而《企业会计准则第18号——所得税》（CAS18）规定，反映暂时性差异的资产负债表债务法是企业确认与计量所得税费用的唯一方式，这正好契合了上述形势。而所得税准则在实施和操作过程中，由于其本身的复杂性不可避免地会在所得税费用确认与计量上产生诸多问题，如对递延项目的确认缺乏严格要求等，易形成会计风险，所以引发了广大专家学者研究的热潮。

现行会计准则对企业所得税费用的确认与计量发生了完全的变革，凸显资产负债观理念，同时准则还对国际会计准则中的相关规定有参考借鉴，以便能更好地与国际会计惯例兼容。所以针对这一课题进行研究探讨，将有助于我国企业所得税会计自身的丰富与完善。其次，所得税会计相比于西方国家，在我国的产生与发展较为滞后，研究水平还不是很高，新的所得税费用核算体系在2014年修订准则后，仍存在需要完善的地方。同时正确处理所得税会计与税法之间的复杂关系至关重要，本课题的研究将促进两者的统一协调，更为有力地指导实务操作。另外，所得税准则在我国施行的这些年里，不管是在上市公司还是其他非上市公司中实行，随着时间的推移，势必会遭遇到一些不可预知的困难与问题，鉴于目前企业所得税费用确认与计量中出现的弊端，如何进行改进与修补，使其愈发完善，也值得研究。准确及时地确认和计量企业所得税，是保证纳税申报和征收环节顺利进行的前提，也是向投资者呈报真实会计信息的客观要求。

综上所述，本文的研究目的是通过对企业所得税费用确认与计量问题的挖掘，以达到解决现实中存在的问题，进一步完善所得税理论，进而更好地引导实践运用，为提升企业所得税会计信息的质量贡献力量。