摘 要

明清时期，由于资本主义萌芽的出现，封建经济受到冲击，出现了新的生产方式、经营方式，促使复式记账思想取得了新的发展。这一时期的复式记账，经历了三脚账——龙门账——四脚账的演变过程，日渐成熟。本文主要研究明清时期的这三种复式记账。从经济、社会环境、政治、思想文化等角度出发，分析它们的产生背景；从账簿体系、记账符号、记账规则和盈亏核算方法等方面，论述它们各自的基本理论，并分析这三种理论之间的联系与区别，从而总结出它们的发展脉络和发展特点。最终，从三种复式记账的产生背景和演变过程中获得一定的启示，为当代会计改革起到一定的借鉴作用。

关键词：复式记账；三脚账；龙门账；四脚账

Abstract

During Ming and Qing Dynasty, feudal economy was impacted by the advent of capitalism germination. New production method and business mode appeared and encouraged further development of thought of double-entry bookkeeping. Double-entry bookkeeping at that time went through changes from Three-Feet Accounting, Longmen Accounting and Four-Feet Accounting and became increasingly mature. This paper mainly explores these three kind of double-entry bookkeeping during Ming and Qing Dynasty and analyses their background in the context of economy, social environment, politics and ideology. Relative basic theories are described from accounting systems, accounting symbols, rules and profit-and-loss calculation. Then their development routines and characteristics are summarized through comparison. Finally, inspirations are obtained from their background and development routines and offer reference to contemporary accounting reform.

Key Words：Double-entry bookkeeping；Three-Feet accounting；Longmen accounting；Four-Feet accounting

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.2 研究方法 1

1.3 国内外研究现状 2

1. 复式记账概述 3

2.1 概念及特点 3

2.2 理论依据 3

2.3 发展历程 3

第3章 明清时期复式记账发展的历史背景 5

3.1 明清之前记账方法的概述 5

3.2 明清时期影响复式记账发展的经济因素 6

3.3 明清时期影响复式记账发展的思想文化因素 6

3.4 明清时期影响复式记账发展的其他因素 7

第4章 明清时期的复式记账 8

4.1 三脚账的基本内容 8

4.2 龙门账的基本内容 9

4.3 四脚账的基本内容 10

4.4 三种复式账法的异同 11

1. 明清时期复式记账发展的评价与启示 13

5.1 对三种复式账法的评价 13

5.2 对当代会计改革的启示 14

参考文献 17

致谢 18

第1章 绪论

1.1 研究目的及意义

对于复式记账的起源问题，至今仍是众说纷纭，各有各的看法，但得到较多数认可的一种说法是它来自于西方，起源于文艺复兴时期的意大利，然后在几百年的时间里不断发展与完善^[18]。当代中国的复式记账就受到西方思想极其大的影响。早些年，国内外很多学者都认为中国古代不存在固有的复式记账，单式记账方式贯穿古代历史的始终。然而经过国内很多专家的考察和研究，认为中国古代也诞生了一些具有传统经济文化和地域特色的复式记账思想。而明清时期是中国古代复式记账思想发展的重要时期，从三脚账到龙门账再到四脚账，复式记账思想得到不断的完善。基于这一史实，本文拟从现有史料出发，以三脚账、龙门账、四脚账为主，通过对明清时期复式记账的深入研究，分析它们的历史背景与形成的历史条件，理解它们的基本内容和基本原理，了解它们的发展脉络，总结它们的发展特点，以达到加深了解中国古代会计发展进程的目的，并丰富相关的知识理论体系；同时，从中获得一些具有现实意义的启示，为当代的会计改革起到一定的借鉴作用。

复式记账在现代会计中占据着极其重要的地位，它是会计核算的核心思想之一，指导与制约着所有与会计核算相关的活动。而在当代的中国，占据主流位置的复式记账方式是借贷记账法，它起源于西方，后流传至中国并得到普遍推广，当代几乎所有的经济主体的会计核算都是以借贷记账思想为核心思想。由于受到西方复式记账思想的影响过深，因此很少有人知道其实在我国古代就已经产生了自己的复式记账思想。通过研究明清时期的各种复式账法，一是加深大众对于我国古代已有的复式记账的认识和理解，引起人们对于中国古代出现过的各种丰富的会计思想的重视；二是对于全面和深入了解明清时期复式记账的发展历程以及形成较为清晰、完整的中国复式记账历史发展脉络起到了促进作用，丰富相关的知识理论体系；三是希望以史为鉴，从明清时期复式记账的发展轨迹和发展特征中从得到一些对于现在会计改革的启示，促进现代会计的发展，并且充分吸收这些复式记账思想中的精华部分，为继续完善当代的复式记账思想起到借鉴作用。

1.2 研究方法

本文以各种历史资料为基础，采用文献分析与归纳总结相结合，微观分析和宏观分析相结合的方式，并辅之以适当的推理法，研究明清时期出现的各种复式记账思想的主要内容和基本原理；并利用系统分析法、因素分析法对形成这些复式记账思想的历史环境进行分析。同时，充分利用以纵向比较为主的比较研究法，通过明清时期不同的复式记账之间的对比来了解其具体的发展和完善过程及其发展特征。除此之外，还通过归纳总结等方法从明清时期复式记账的发展与完善过程中得到一些具有现实意义的启示，为当代的会计改革起到一定的借鉴作用。

1.3 国内外研究现状