摘 要

《萨班斯法案》的颁布，使世界各国越来越密切关注上市公司内部控制信息披露的问题。在国际化与全球化的潮流下，我国也充分认识到了其对上市公司尤其是制造业类发展的重要影响。制造业不仅承担着经济命脉的重要责任，还是经济社会发展的巨大助力，而内部控制信息披露的质量与其发展息息相关。因此对制造业上市公司的内部控制信息披露进行探析，具有重要意义。

本文首先对其研究目的及研究意义进行简要介绍，明确研究创新之处，并对内部控制等理论进行相关阐述。其次，分别从内部控制自评报告、内部控制审计报告等方面对制造业上市公司的披露现状进行研究。然后，针对存在的问题，从内控披露规范体系、公司披露积极性、内外部监管力度等方面提出完善建议，以期推动我国制造业上市公司的持续发展。最后，结合H公司的案例，探讨内部控制信息披露存在的评价标准不统一、披露范围不完整等问题，并对其成因进行剖析。

关键词：制造业；上市公司；内部控制；信息披露

Abstract

With the promulgation of “Sarbanes-Oxley Act”,various countries in the world have paid more and more attention to information disclosure of internal control of listed companies.Under the trend of Internationalization and Globalization,China is also fully aware of the important influence of internal control information disclosure on the development of listed companies in some ways,especially in manufacturing listed companies.Shouldering the burden of economic artery,manufacturing is also a huge boost of economic and social development.The quality of internal control information disclosure is related to the development prospect of manufacturing listed companies.Therefore,it is of great significance to analysis the internal control information disclosure of manufacturing listed companies.

Firstly,this paper briefly introduces the purpose and significance of the research,makes clear the innovation of it,and expounds some theories about internal control.Secondly,this paper researches on the present situation of manufacturing listed companies from the aspects of internal control self-assessment report and internal control audit report.Then,in the view of existing problems,this paper proposes the improvement suggestions from the aspects of internal control disclosure norms system,the company's disclosure of enthusiasm,internal and external supervision,in order to promote the sustainable development of China’s manufacturing listed companies.Finally,combined with the case of H company,it discusses the problems of internal control information disclosure,that the evaluation criteria is not uniform and the scope of the disclosure is not complete,and explores on why these problems exist.

Key Words：Manufacturing；Listed companies；Internal control；Information disclosure

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的与意义 1

1.2 研究思路与方法 2

1.3 研究创新之处 3

第2章 内部控制信息披露概述 4

2.1 基本概念 4

2.2 内部控制信息披露的目标及原则 4

2.3 内部控制信息披露的理论基础 6

第3章 制造业上市公司内部控制信息披露现状分析 9

3.1 披露的总体情况 9

3.2 制造业上市公司内部控制信息披露现状 9

3.3 制造业上市公司内部控制信息披露存在的问题及成因 10

第4章 完善内部控制信息披露的建议 12

4.1 健全内部控制信息披露规范体系 12

4.2 提高公司自愿披露的积极性 12

4.3 加强内部控制信息披露监管力度 13

第5章 案例分析——以H公司为例 14

5.1 H公司概况 14

5.2 H公司内部控制信息披露存在的问题 14

5.3 H公司内部控制信息披露问题的成因 14

5.4 案例评价 15

第6章 结论与展望 17

参考文献 18

致 谢 19

第1章 绪论

1.1 研究目的与意义

1.1.1 研究目的

新时期，我国上市公司获得了新的发展，越来越多的企业开始上市，随着上市企业不断盛行，其财务问题也越来越受到人们的关注。目前我国上市公司普遍存在着财务报表造假、会计信息失真等情况，财务方面的漏洞一直都是一个大难题。这也在一定程度上暴露出上市公司内部控制信息披露的薄弱，越来越多的投资者开始对上市公司的内部控制信息披露进行密切的关注，因为这直接关系到其投资利益。而在我国的上市公司中，制造业类上市公司所占比重还是比较大的，根据调查，制造业类上市公司在我国全部上市公司的比重达到60%以上。而本文的研究目的就是在当前理论基础上，立足我国内部控制信息披露的现状，结合H公司的案例，对制造业上市公司的内部控制信息披露现在存在的问题和成因进行分析，对症下药，提出完善内部控制信息披露的相关建议，从而促进资源的有效配置，实现企业的价值，促进经济的发展。

1.1.2 研究意义

现在的上市公司最重要的责任之一就是有效的执行内部控制并且展开相关的制度。要定期把真实有效的信息对外进行披露，对公司内部要进行不断的自我监管与控制，通过这样的严格制度，上市公司可以及时的发现并解决内部控制的不足，从而防止信息造假事情发生；同时，内部控制信息披露是社会各方面有效了解公司现在的经营情况的重要途径，可以从中获取我们所需要的相关信息，这些可以作为投资者的重要投资依据。当今的社会，很多投资者都已经知道一个上市公司是否值得投资的一个重要依据就是该公司是否有一个良好的内部控制，换而言之，在很大程度上内部控制的失灵比公司的经营效益下降所存在的风险更大。在我国内控信息的披露与财务信息的披露相比，仍然处在一个相对落后的阶段。虽然近年来，我国的制造业上市公司在信息披露上都有着很大的改善，但相对于其它的国家来说还是有着很大的不足，也存在着许多问题。所以，我国制造业上市公司的内部控制信息披露现状如何以及在实施过程还存在怎么样的问题，对于这些问题现在应该如何解决，是一项极具意义的课题。

（1）理论意义