摘 要

随着经济的发展，公司数量不断增加，公司的规模也不断扩大，与供应商的联系也不断增强，因此为了保证公司正常经营，对公司赊销款的管理要求也越来越高，对应收账款内部控制的要求也越来越高。但是在我国，应收账款的内部控制管理发展水平不高，有些公司的内部控制管理制度仍然存在很大的缺陷，例如内部沟通体系不健全、信用管理体系欠缺、赊销管理缺乏专业素质人才，信息化建设不完善等，这些缺陷的存在，不仅导致企业面临有较大的经营风险，而且对我国的市场经济来说，也是极大的威胁。所以，公司内部的应收账款内部控制的管理尤为重要。

本文将以SD公司的应收账款的内部控制管理情况进行案例分析，第一部分，从销售的产品和研发技术等方面，对该公司的基本经营情况进行简要介绍；第二部分，以内部控制的五大要素为主线，剖析出该公司的应收账款内部控制现状；第三部分，根据前文的分析，得出该公司在应收账款内部控制管理上的缺陷，包括赊销业务人员素质不高、公司内部信息沟通体系不健全、不相容职务不明确、信用管理体系不完善等问题；第四部分，最后根据这些缺陷，有针对性地提出在应收账款内部控制管理上的相关建议和对策，警示公司应收账款内部控制管理应着重于培养专业化高素质人才、加强企业内部沟通与交流、建立职责明确的管理系统和引进企业风险管理和信用管理体系等措施，以将赊销业务中带来的风险降低，提高企业持续经营的能力。

本文采用了案例分析的方法，并且用图表的形式对SD公司应收账款赊销情况进行了纵向的比较，可知在2010年至2011年，该公司的应收账款赊销款增长迅速，潜在风险增大，使得论证更加清晰，也使得最后对应收账款内部控制措施的提出，更加具有说服力。

关键词：应收账款；内部控制；风险管理

Abstract

With the development of economic, the number of companies is increasing, and the size of the company is expanding, the connection of the company with suppliers is also strengthen.So ,in order to ensure normal operation of the company, management requirements of the credit found are more and more sophisticated, the requirements of accounts receivable internal control are also more strict. But in our country, the development level of accounts receivable internal control is not high, there are still a lot of deficiencies in some of the company's internal control system.Such as imperfect internal communication system, the lack of credit management system, the number of professional manager, Incomplete information technology.Because of the presence of these defects, the enterprises are facing not only the greater business risks, but It is a great threat for China's market economy. So, accounts receivable management of internal controls within the company is important.

The text takes the case analysis by the SD company. The first part, in terms of the sales of products and research technology, the company's basic situation is introduced; The second part, with the five elements of internal control of the main line, the current situation of internal control of the company's accounts receivable is analyzed; The third part, from the foregoing analysis, the results from defects in the company's internal control and management of accounts receivable are known, including not high quality of personnel, imperfect internal information communication system, uncertain incompatible duties , imperfect credit management system; The fourth part, based on of these defects, the relevant suggestions and countermeasures have been put forward in the accounts receivable management internal control, warning of the managers should focus on training specialized high-quality talent, strengthen internal communication, the establishment of clear responsibilities of management systems and the introduction of enterprise risk management and credit management system to bring the business risk of the credit reduction, and to improve the ability of continuing operations.

The text take the method of the case study, and graphical form on the SD corporate receivables credit situation by longitudinal comparison shows that in 2010-2011 the company's accounts receivable credit funds has grown rapidly, the potential risks are increased ,so that the argument is clearer, but also it makes the final accounts receivable internal control measures persuasive.

Key words：Accounts receivable；Internal control；Risk management

目 录

第1章 引言 1

1.1 研究目的与意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容与方法 4

第2章 SD公司应收账款内部控制现状分析 5

2.1 SD公司简介 5

2.2 信息与沟通 6

2.3 控制活动 7

2.4 监督体系 9

2.5 风险控制 9

2.6 内部环境 10

第3章 SD公司应收账款内部控制缺陷分析 12

3.1 人员素质不高 13

3.2 信息沟通体系不健全 14

3.3 不相容职务不明确 15

3.4 信用管理体系不完善 15

第4章 完善我国应收账款内部控制的相关措施 16

4.1 培养专业化高素质人才 16

4.2 加强企业内部沟通交流 16

4.3 建立职责明确的管理系统 17

4.4 引进企业风险管理和信用管理体系 17

参考文献 19

致谢 20

第1章 引言

1.1 研究目的与意义

• • 1. 研究目的

随着当今市场经济的发展，公司数量不断增加，公众与经济的关系也越来越密切，投资者、经营者等市场利益相关者格外重视公司的发展。为了争取更广阔的发展空间和更多的发展资金，各企业纷纷展开竞争，社会竞争加剧，开始运用各种手段扩大市场占有率，其中，最普遍的便是运用商业信用进行促销。商业信用促销受到如此大的青睐，主要是由于商业信用促销手段简单、迅速、易操作，并且具有在短时间内美化公司报表的作用；但是，涉及到会计记录的应收账款余额就是由于商业信用而产生的，其将带给企业极大的潜在风险：不仅会面对来自下游供应商基础材料涨价带来的成本压力，还存在着来自上游客户无法收回货款、坏账准备大额计提等造成的利润虚增等风险，严重者可能导致自身企业的倒闭。

本文通过对医药领先SD公司的应收账款内部控制管理系统进行分析，发现了其在应收账款内部控制管理上存在的风险，进而提出我国公司完善应收账款内部控制问题的有效途径等可行方案，以能够为类似性质的企业，在应收账款的内部控制管理方面，针对性地提出实际经验与作用，以提高整个社会中企业的应收账款管理水平，降低企业的经营风险。