摘 要

随着我国经济的快速发展，在我国的资本主义市场中，会计信息占有很重要的作用。我们所说的会计信息都是产生在企业的内部，对于会计信息的质量问题也被越来越来多人所关注，对于有效的会计信息不仅能够使得企业快速的发展，也能够给一些投资者提供有用的企业参考信息，促进投资者的投资，从而提高市场资源的合理分配。从这些都能够看出有效的会计信息是经济健康发展的重要载体，在企业中有着重要的作用，也是衡量市场经济的发展以及经济平衡的重要手段。对于企业的内部信息的传递以及控制，其最直接有效的方法就是依据企业会计信息的质量。企业在进行内部控制的时候就能有效的对财务进行监控，对于会计信息的质量有着很大的影响。针对这些问题，本文基于企业的内部控制的研究，并且分析其对于会计信息质量的影响。

关键词：内部控制；会计信息质量；影响

Abstract

With economic development, the accounting information in capital market occupies the important position. Accounting information generated within the enterprise and therefore the accounting information quality problem gradually attention by people, good quality of accounting information to investors provide valuable references for the enterprise, to realize the capital flow to good corporate, which further increases the capital market allocation of resources. Thus the accounting information is the important carrier to realize economic development, in the enterprise shoulders the important role to improve the status of enterprise economy, is considered as a measure of market economy and economic steady development efficiency of the important tools, and determines the transmission of information and control, mainly depends on the quality of accounting information. The enterprise internal control to achieve the enterprise's financial management, have influence the quality of accounting information. Based on this, this article is to study the internal control, and analyzes the actual impact on the quality of accounting information.

Key Words：Internal control；Accounting information quality；Influence

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的与意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.3 研究内容与研究方法 2

第2章 内部控制审计和会计信息质量概述 3

2.1 内部控制审计的理论概述 3

2.2 内部控制审计与会计信息质量的关系 5

第3章 内部控制审计对会计信息质量影响的实证研究 7

3.1 研究假设 7

3.2 样本选取 7

3.3 模型介绍及变量定义 7

3.4 实证结果分析 9

第4章 结论 12

4.1 研究结论 12

4.2 研究局限 12

4.3 政策建议 12

参考文献 14

附 录 15

致 谢 17

第1章 绪论

1.1 研究目的与意义

由于我国对于企业的内部控制审计的研究起步晚，但是随着经济的发展，近年来我国政府部门颁布了一系列的法律规定，为企业顺利展开内部控制审计提供了法律保障。文章选择了我国进行披露内控自评报告和审计报告的企业作为本文的研究对象，其主要研究相关信息的披露对企业会计信息质量的影响。现在需要对于内控信息进行规范，从而增加会计信息的可信度，为促进市场的健康的发展提供一个参考。其主要意义如下：

第一，相对于上市公司来说，内部控制审计对于企业来说是能够实现自身的提高。依据信号传递的理论，如果相关审计单位肯定了企业的内部控制评价报告的话，这就说明被审计单位实施的内部控制是符合规定的，此次的审计信息可以向外进行披露。因此企业对外公开的财务信息必须是真实可信的，这样更有助于公司在公众面前树立一个良好的形象，能够更好的拓展企业的融资渠道^[1]。与此同时，有效真实的信息披露，在能够很好的防止企业与投资者两者之间的信息不同步的问题，从而很好的减小企业在融资时所产生的成本，进一步的提高企业的利益。

第二，企业真实信息向外披露，能够给关注企业的人（投资者或者信息使用者）都有着一定程度上的指导作用。随着我国经济的不断发展，现在对于很多投资者来说不仅仅是看一个企业现在的经营状况和发展空间，而往往更加的关注到企业如何的实现有效的内部控制，这样强制有效的办法能够为企业的快速发展提供保障^[2]。因而，企业对于审计的相关报告的披露，会给企业外部的信息使用者提供更多有效的企业信息，真实有效的企业信息能为投资者准确的把控投资中的风险，使得在投资过程中更加的精细，给投资人带来一定的收益。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

我国在对企业内部控制信息披露的研究主要还是在着重提高以及增强企业的内部信息控制披露的相关规定，其实很少去研究企业的内部控制自评报告，自评报告对于整个信息披露都有着重要的作用。从内部控制自评报告是否有用的研究可以发现，完善对于内控信息自评报告的可读性使得阅读者能够更容易阅读如何写自我评估报告的内部控制和监管机构如何制定更有效的内部控制自我评估报告提供参考信息披露规范。国外的研究人员在20世纪70年代就着对于内部控制的深入研究，也取得了丰富的研究结果，Altamuro J et al.（2010）著名的经济学家研究了对于现在的上市公司的盈余情况的披露内部控制的不足以及内部控制缺陷之间的内在关系^[3]。经过研究表明，由于不应计项目纳入实际现金流，公司盈余质量的内部控制缺陷披露较低。GohBW等（2011）研究了内控信息的披露和投资者之间的关系，并且得出研究结果，企业有效的信息披露能够很好的帮助投资者进行在对企业投资以及决策^[4]。KrishnanGV（2012）的研究就指出了，企业的公司内部控制报告真实有效的披露能够大大的增加投资人对于企业的信心，为企业的内部控制营造一个良好的空间^[5]。

1.2.2 国内研究现状

在我国的现行经济体制下，对于企业内部控制审计研究不足，起步比较晚，现在还是处于一种对于规范的和简单的测试为主，另外在内部控制审计与会计盈余质量两者之间的关系缺乏相关的研究。杨有红等（2009）看了上海2007股票上市公司的内部控制自我评估报告的管理，对于这些报告的评价效果以及问题都进行了简单的分析^[6]。张军等（2009）对上市企业进行研究发现，企业实施内部审计能够有效的减少应计利益，换而言之就是指进行内部审计的企业能够很好的增加会计的盈余质量。雷英等（2013）对内控审计对于会计盈余质量的影响进行了实证分析，其结论就是进行内部控制能够很好的提升企业的盈余质量。在对于2001年的上市企业的年度报告中对内控信息披露进行了分析，注册会计师对于企业内部控制信息披露，能够很好的提高财务报告的真实性^[7]。陈关亭等（2013）通过建立模型方式对上市公司的内部控制信息进行分析，结论是建议现在国家应该要求每一家上市公司都要年度报告披露内部控制相关信息，对于所披露的信息都要求进行严格的审核^[8]。

1.3 研究内容与研究方法

研究方法以适应研究目的和内容的要求。为了使研究建立在科学的基础上，研究方法的选择和使用是至关重要的。对于本文研究的内容是复杂的，具有层次性的，因此综合运用以下研究方法：规范方法结合实证研究方法，实证研究的主要目的是解释现象和本质，并规范研究强调从具体的价值判断，期望从逻辑高度概括的最优模式，用来指导实践，达到标准化。本文结合上市公司对于内部控制审计的现状，通过科学的办法，运用相关数学的模型对内部控制审计质量进行检验，并对与影响会计信息质量的主要因素进行分析。通过多种方式（调查，计算机以及相关文献的阅读等），对内部控制审计以及影响会计信息质量的问题进行分析，采用实证研究的办法来分析影响因素，使得结果更加的准确，并且针对存在的一些问题，对企业提高会计信息质量提出相关建议。

第2章 内部控制审计和会计信息质量概述

2.1 内部控制审计的理论概述

2.1.1 内部控制审计的概念

对于企业的内部信息披露，企业是依据相关的标准进行的，企业需要及时的对内部的相关制度的合理性以及有效性进行自我评估，把真实有效的企业信息对外进行公开披露。对于企业对外披露的信息，一定要有独立的第三方进行信息真实性的验证，以确保其公平、合理地反映企业的真实财务情况。我们称这种方式为内部控制审计核查。

2.1.2 内部控制审计的发展

在我国颁布并实施《基本规范》以前，我国的内部控制审计工作还没有形成一套规范的体制，20世纪80年代后期，我国的有关部门就开始制定关于企业内部控制的一系列的规范，这些规范以及条例的实施就使得我国现在的企业得以建立自身的内部控制规范。我国的内部控制审计的快速发展与政府部门的监督以及行业内部的自控有着密不可分的关系。1988年12月27日，经财政部颁布的《注册会计师审计确认规则（试行）》第26条规定，注册会计师要处理的客户包括会计制度、财务制度、内控制度、内控审计制度、内控管理制度等，来审核企业制度的完整性以及有效性。1996年依据我国的审计基本准则，以及会计协会颁布的《独立审计准则9号——内部控制与审计风险》。2002年3月8日，为了规范会计师事务所开展内部控制审计服务，明确了工作人员的工作要求，确保在审计过程中的审计质量，而且我国的注册会计师协会也制定可对于实施企业内部控制审计的相关要求以及标准，注册会计师在对企业进行内部控制审计时一定要对企业内部控制进行评估并且给出审计意见，也附属了会计师在进行审计过程中的相关规范。

2.1.3 内部控制审计的作用

企业进行内部控制审计能够很好的增强其在市场上的竞争力。为了使得企业能够稳定的发展，内部控制审计就会给企业的管理者在对企业进行管理上能够提出相关的有利于企业发展的建议。不仅要做好经济监督和定期审计和内部审计工作，也将延伸到整个企业管理活动，充分利用专业知识，对于企业资产的重新构建，有效的优化企业资源的分配以及项目的投资，招投标方案的评估，这些对于管理者的管理决策都有着重要的作用。为了保障企业的内部控制制度的有效实施，企业需要增强对于内部控制审计的把控。在现在我国的许多企业中都有着自己的内部控制制度，但是由于企业没有注重在日常对内部控制审计，从而造成内部控制的本身作用没有得到有效的发挥，因此，需要企业加强内部控制审计的监督功能，从而来保障对于企业内部控制管理目标的实现。进行内部控制审计能够有效的检验企业的日常经营活动，为企业的领导者提供很多有用的信息，为企业内部控制作用的发挥提供了重要的依据^[9]。另外加强企业内部控制审计能够对于组织或者个人的违规及时有效的进行处理，在审计之前需要和相关部门进行对接与沟通，并且召开会议来确定此次进行审计的内容以及计划和相关的审核流程与规范，把会议内容提交审计部门，征得审计部门的同意，对于审计部门的一些建议，企业需要分析并且提出整改意见，提出修改的可行性。如果在实施过程中发现问题，并提出改进意见，及时解决问题和纠正，避免更大损失。在完成审核目标后，提出了最终审核报告，由审核部门确认没有对立面，向企业管理层决策者可以减少内部审核工作的难度，同时也能使内部审核最大限度发挥作用。

企业的内部控制审计为内部控制的发展提供了强有力的保障，通过审计能够发现并且及时的修整企业内部控制制度中的不足以及缺陷，与此同时提出一些意见，促进企业提高内部控制流程，有效防止企业在发展过程中面临各种风险，增强企业的免疫力，有助于建立良好的控制环境，确保内部控制环境的变化能够自我调控，在这种变化中不断的完善；从而保证了业务流程，规范了企业在经济活动中的行为准则。也能够协调管理，从而来增强内部控制的监管功能以及效果，使得内部控制系统不断的创新^[10]。