摘 要

经济的快速发展使得企业竞争日益激烈，财务报表粉饰问题在不良竞争中不断出现，严重损害投资者和债权人的切身利益，加大了政府的监管难度，波及到资本市场和实体经济的健康发展，所以研究财务报表粉饰的现状、动因、手段及其防范策略等具有重要的实践和理论意义。

本文研究内容分为四部分，第一部分说明选题的目的意义、国内外研究现状，研究内容与方法。第二部分主要探讨财务报表粉饰的研究基础，从定义出发展开对动因，影响的研究。第三部分通过分析沪深两市报表粉饰总体表现和报表粉饰典型案例来展现报表粉饰现状及手段。第四部分主要论述如何识别和防范报表粉饰行为。

研究结果表明：我国上市公司财务报表粉饰问题日益严峻，会计信息披露质量有待提高，应该全面了解财务报表粉饰行为，建立识别及防范机制，以此促进社会主义市场经济健康有序发展。

本文特色：利用会计学、管理学、控制学等相关理论，对国内外研究进行文献分析和归纳总结，在分析财务报表粉饰现状和手段时理论联系实际，在论述识别和防范策略时宏观分析和微观分析相结合以揭露我国上市公司财务报表粉饰问题。

关键词：财务报表；粉饰；防范策略

Abstract

The rapid development of economy makes the enterprise competition increasingly fierce. Window dressing of financial statements emerges in the bad competition, damaging to the vital interests of investors and creditors seriously, increasing the difficulty of the government's regulation, affecting the healthy development of capital markets and the real economy. So the research on the motivation, methods and prevention strategies of window dressing of financial statements are helpful to improve the quality of accounting information disclosure, protect the interests of investors and creditors, improve corporate governance, reduce audit risk, regulate the capital market environment, promote the sound and fast development of socialist market economy .

This paper is divided into four parts: the first part explains the aim and significance of the topic, the domestic and foreign research status, research content and methods. The second part mainly discusses the basis of the study, from the definition to the motivation and influence. In the third part, by analyzing the overall performance of the Shanghai and Shenzhen Stock Exchange and the typical cases of window dressing, the paper presents the situation and the means of window dressing. The fourth part mainly discusses how to identify and prevent the behavior of window dressing.

The results show: window dressing of financial statements in Chinese listed companies is becoming more and more serious. The accounting information disclosure quality needs to be improved. It should be a comprehensive understanding of the behavior of window dressing, establish identification and risk prevention mechanism, so as to promote the healthy and orderly development of the socialist market economy.

Featured in this paper: use of accounting, management, control theory and other related theories, literature analysis and summary in domestic and foreign research, analysis the status and methods of window dressing of financial statements in theory with reality, combine macro analysis and micro analysis to discuss the identification and prevention strategies so as to expose China to window dressing of financial statements in listed companies.

Key Words: Financial statements; Window dressing; Prevention strategies

目 录

第1章 绪论 1

1.1 选题目的及意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容与方法 3

第2章 相关研究基础 5

2.1 财务报表粉饰的定义 5

2.2 财务报表粉饰的动因 5

2.3 财务报表粉饰的影响 7

第3章 财务报表粉饰行为产生的现状及手段分析 9

3.1 财务报表粉饰的现状 9

3.2 财务报表粉饰行为手段 13

第4章 财务报表粉饰的识别及防范措施 16

4.1 财务报表粉饰的识别方法 16

4.2 财务报表粉饰的防范措施 17

第5章 结论与展望 23

参考文献 24

致 谢 25

第1章 绪论

1.1 选题目的及意义

在经济可持续发展的大背景下，我国资本市场不断发展壮大，利用上市、并购、重组等方式求发展的企业如雨后春笋。但与此同时，因为上市企业财务报表粉饰行为而造成股价异常波动、投资者蒙受损失的案例也不断出现。其实，财务报表粉饰问题早就存在，近些年来，持续频发的上市公司财务报表粉饰案件，在一定程度上损害了市场经济环境下的诚信基础，引发了市场信用危机，进而影响资本在市场经济优化过程中的配置作用，扰乱实体经济的发展秩序。所以如何防止财务报表粉饰值得重视与研究。

在这个网络信息时代，信息的真实可靠程度对各大经济主体的发展壮大都极其重要。这一严峻的现实要求必须重视对财务报表粉饰行为的识别与防范研究，从目前出现的问题出发，借鉴和吸收已有的案例经验，完成从量到质的变化。根据最新会计准则和国内证券市场上市规则去分析上市公司典型案例，以较深入地了解财务报表粉饰行为，检验我国上市公司会计信息披露质量，规范我国资本市场的运行环境。从受益主体上看此研究的具体意义主要有以下三点。

第一，有利于维护投资者与债权人的利益。公司的投资者可以通过真实可靠的财务报表了解到公司的财务状况和经营效果，以便做出正确的投资决策，获得应得的投资报酬。