摘 要

随着全球经济的发展和市场竞争的日益激烈，一种全新的审计模式即风险导向内部审计出现并发展起来，该审计模式全程贯穿风险管理意识，包括风险识别、风险计量、风险预警和风险预案。

风险导向内部审计特点是通过全面评估风险，并根据风险水平高低确定审计范围和重点，对高风险点进行重点风险管理。不同于传统内部审计模式，风险导向内部审计以降低风险为中心，以企业未来发展为着眼点，发现并解决问题，从而为企业实现增值服务。

本文结合风险导向内部审计理论， 针对ZM公司的风险导向内部审计应用现状进行分析，并发现其中所存在的问题，试图对问题提出相应的对策，以期优化ZM公司的内部审计工作，真正实现风险管理意识贯穿内部审计工作，实现有效的风险导向内部审计。

关键词：风险导向；内部审计；ZM公司；风险管理

Abstract

As the world economy and increasingly fierce market competition，a new audit model that is risk-based internal audit developed，the audit model throughout the whole consciousness of risk management，including risk identification，risk assessment，risk identification and risk warning.

Risk-based internal auditing is characterized by a comprehensive assessment of risks and determine the level of audit scope and focus according to the degree of risk，high-risk points to focus risk management. Unlike traditional internal audit model，risk-based internal audit in order to reduce the risk as a guide to the future development of enterprises as the center，find and solve the problem，so as to realize the enterprise value-added services.

In this paper，risk-based internal audit theory，analyzed the current situation ZM company's risk-based internal audit application，and found the problems，attempts to issue the corresponding countermeasures in order to optimize the ZM company's internal audit work，the real risk management awareness of internal audit work to achieve effective risk-based internal audit.

Key Words：Risk-based；Internal auditing；ZM company；Risk management

目 录

第1章 绪论 1

1.1 选题背景 1

1.2 选题目的及意义 1

1.3 国内外研究现状 1

1.4 研究内容与方法 3

第2章 风险导向内部审计有关理论 4

2.1 审计风险含义及要素 4

2.2 风险导向内部审计的内涵 4

2.3 风险导向内部审计实施条件 4

2.4 风险导向内部审计实施程序 5

第3章 ZM公司的风险导向内部审计现状及存在问题 7

3.1 ZM公司基本概况 7

3.2 ZM公司风险导向内部审计现状 7

3.3 ZM公司风险导向内部审计的问题及成因分析 11

3.4 ZM公司风险导向内部审计应用的必要性 13

第4章 ZM公司风险导向内部审计的建议 14

4.1 进行整合风险量化评估完善风险评估程序 14

4.2 完善内部审计组织结构保证风险预案的制定落实 17

4.3 加强信息化技术应用推动风险管理信息化 18

第5章 结论 19

参考文献 20

致谢 21

第1章 绪论

1.1 选题背景

风险导向内部审计是一种新颖的审计方式，该模式的目的主要是为了能够降低企业内部存在的或者潜在的风险，识别高风险的企业活动，为此提高审计活动的强度和范围，加大审计任务的工作，并且以定性和定量的角度来对企业内部风险管理、内部控制和治理机制等作出对应的评估，以此能够帮助企业提升风险管理的能力，提高内部审计效率以及加大风险管理的力度^[1]。随着这种模式的推广和完善，国际国内都开始进行企业内部模式的转变，而风险导向内部审计无疑成为先进公司的转变方向。

1.2 选题目的及意义

风险导向内部审计以财务、会计、管理审计、企业活动等相关内容为基础，是现代公司内部审计实践过程中不断积累产生，其核心是风险评价。其出现表明企业内部审计的理论研究和实践提升到了一个新的台阶^[2]。通过对ZM公司的风险导向内部审计应用状况及问题研究，从而加深对这一内部审计模式的理解，对其获得更深刻的认识。

通过对ZM公司的内部审计模式应用状况进行分析，并且清晰把握和发现其在这种模式应用中存在的问题与不足，以此能够帮助企业针对其实际情况得出适合自身的合理的风险导向内部审计的方案。通过本文的梳理能够加深自己对风险管理流程的了解，学习到风险导向内部审计的先进性，对风险管理和风险评估方法和流程获得认识，并且发现其存在问题并试图提出解决方法。问题的发现和解决方法的探究对于其他公司实行风险导向内部审计有一定的借鉴价值，也对目前风险导向内部审计应用中经常存在的代表性问题提出解决方案。

1.3 国内外研究现状

1.3.1国外关于风险导向内部审计的理论研究现状

国外风险导向内部审计研究现状如表1.1所示。从表1.1 中可以看出，国外关于风险导向内部审计的研究主要集中在风险导向内部审计的起源以及与企业发展的关系两个方面。大多数学者都认为风险导向内部审计产生于企业内部控制与风险管理随着企业不断发展不断融合的过程中，同时认为企业要想能够不断地提高价值则必须严格进行风险导向控制。但是其并未提出具体的内部风险导向审计的方案或者流程，因此本文对内部风险导向审计的具体方案及实施进行研究。

表1.1 国外风险导向内部审计研究现状

1.3.2 国内关于风险导向内部审计的理论研究现状