摘 要

众所周知，财务造假有很多负面影响，不仅不利于本公司的长远发展，损害各投资者的利益，严重的更会阻碍注册会计师行业的健康发展，甚至扰乱正常运行的市场经济。然而自资本市场发展以来，财务造假案件频频发生，给市场带来不小的冲击。本文以影视行业的欢瑞世纪公司为例，从审计角度分析了企业进行财务造假的原因、手段以及财务造假带来的后果，并基于审计视角提出了几点建议，希望能减少财务造假事件的发生。

文章主要分为五个章节，依次是绪论、相关概念及理论基础、欢瑞世纪财务造假案的过程及后果、欢瑞世纪财务造假案对审计行业的启示和结束语，先阐明了研究意义与目的、国内外关于财务造假的研究现状以及研究内容与方法，继而简要介绍了财务造假、造假动因、审计及造假手段，然后对欢瑞世纪进行介绍，分析财务造假案的过程及后果，并基于审计视角得出了五点启示，最后对全文进行了总结。

关键词：欢瑞世纪；财务造假；审计视角；造假方式

Abstract

As is known to all, financial fraud has many negative effects, which are detrimental to the long-term development of the company, damage the interests of investors, get in the way of CPA industry developing healthily and even disrupt the normal operation of the market economy. However, financial fraud cases occur frequently, to the market has brought no small impact. Taking Hamp;R Century Union Corporation in the film and television industry as an example, this paper analyzes the causes, means and results of financial fraud from the angle of audit, and puts forward some suggestions based on the perspective of auditing, hoping to reduce financial fraud.

The article is divided into five chapters, followed by introduction, related concepts and theoretical basis, the process and consequences of financial fraud case in Hamp;R, the enlightenment and conclusion of financial fraud cases in Hamp;R to the audit industry, first explain the significance and purpose of the research, domestic and foreign research on financial fraud and research content and methods, then briefly introduce financial fraud , fraud motivation, audit and fraud means, then analyze the process and consequences of financial fraud case, and draw five enlightenment based on audit perspective, and finally summarize the full text.

Key Words：Hamp;R Century Union Corporation; Financial Fraud; Audit Perspective; Means of Fraud

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究的目的与意义 1

1.1.1 目的 1

1.1.2 意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 2

1.3 研究内容及方法 3

第2章 相关概念及理论基础 4

2.1 财务造假定义及特征 4

2.2 舞弊三角理论 4

2.3 审计的职能及作用 5

2.4 财务造假常见方式 5

第3章 欢瑞世纪财务造假案的过程及后果 6

3.1 欢瑞世纪公司简介及造假过程简述 6

3.1.1 公司简介 6

3.1.2 造假过程 7

3.2 欢瑞世纪造假动因分析 7

3.2.1 压力 7

3.2.2 机会 8

3.2.3 借口 8

3.3 从审计角度分析欢瑞世纪造假手段 8

3.3.1 提前确认收入虚增当期营收 9

3.3.2 虚构收回应收款减少计提坏账准备 9

3.3.3 推迟计提应收款项的坏账准备 10

3.3.4 控股股东及其关联方占用公司资金 11

3.4 财务造假的综合影响及后果 11

3.4.1 对公司的影响 11

3.4.2 对投资者的影响 11

3.4.3 对银行及政府部门的影响 12

3.4.4 后果 12

第4章 欢瑞世纪财务造假案对审计行业的启示 14

4.1 加强审计机构监管力度 14

4.2 培养行业审计专长 14

4.3 加强企业内部控制 15

4.4 提升审计人员素质 16

4.5 加强对审计结果的应用 16

结束语 18

参考文献 19

致 谢 20

第1章 绪论

1.1 研究的目的与意义

1.1.1 目的

财务造假是财务人员利用并非常规的手段去掩盖企业实际的财务状况、经营成果与现金流量的情况，用以为少部分人谋取私利的违法犯罪行为。财务造假行为无论对个人还是对社会都有着极大的危害，不仅无法让公司了解自身真实的盈利状况以规划后续的发展路线，也会对注册会计师行业的健康发展造成不小的阻碍，危害广大中小投资者的利益，甚至扰乱原本正常运行的市场经济。因此，财务造假行为一直受到人们的广泛关注，尤其上市公司的财务造假行为更是能引起社会的注意力，造假行为一经查实也会受到政府的各项处罚。然而受各种利益的驱使，历年来的财务造假案依旧层出不穷，给证券市场带来了不小的冲击。尤其自2014年至2016年，众多企业选择借壳上市使自身完成上市，而在此过程中，不少企业也走上财务造假的道路。证监会对于财务造假行为也是紧抓不放，对不少企业进行了立案调查。

由于财务造假带来的影响较为重大，一直以来，财务造假案例都受到许多专家、学者等的关注，人们通过对这些案例进行研究分析，不断了解造假原因、拆解造假手段，提出针对性的建议以警醒众人并希望减少类似事件的发生。本文基于审计视角对有着“造星工厂”之称的欢瑞世纪公司的连续四年的财务造假行为进行分析，希望能引起大家的思考，对于预防造假行为有所帮助。

1.1.2 意义

虚假的财务信息会掩盖企业的实际经营成果、财务状况，对公司的正常经营造成很大的干扰甚至带来冲击，更会向广大的财务报表使用者提供有误的市场信息，欺骗广大的投资者，损害他们的利益，也会阻碍证券市场的健康发展^[1]。财务造假除了给注册会计师带来能力上的挑战，也会让大众对会计师事务所等中介机构的信誉产生质疑，会给相关人员的工作以及心理都带来一定的压力。更为可怕的后果是注册会计师为了能够在行业竞争中生存下来，与上市公司进行勾结，为了获得稳定长久的客户资源不惜通过财务造假帮助客户粉饰财务报表数据。如此一来，注册会计师的独立地位将不复存在，审计行业也会因为财务造假不断发生的恶劣趋势而走上歧途，这将是多么可怕的一种现象。因此，遏制财务造假行为是非常重要的。而要有效遏制财务造假，深入研究其发生原因、常用手段是十分必要的。因此，本论文有以下研究意义：