论文总字数：20934字

摘 要

自2012年国家在交通运输和邮政仓储等行业进行“营改增”政策试点以来，这些行业都在积极的利用“营改增”政策进行税务筹划，以期减轻公司的税务负担。但是建筑施工企业却是在2016年5月1日之后，才被纳入全面“营改增”的范畴，此前，建筑施工企业一直是增值税和营业税同时征收，这很容易导致建筑施工企业产生重复征税的问题。此次“营改增”政策在全行业全领域内实行，是建筑施工企业利用该政策进行税务筹划，减轻企业税务负担，减少重复征税现象的机会。但如果建筑施工企业无法抓住机会，“营改增”政策也可能给建筑施工企业带来税务风险。

本文正是在这样的背景下，从理论研究出发，研究了建筑施工企业的特点和税务筹划的常见方法，并分析了“营改增”政策在建筑施工企业的实施现状和建筑施工企业税务筹划现状，并考虑建筑施工企业税务筹划研究的可行性和必要性，从建筑施工企业的运营流程出发，分析了前期准备阶段、招投标阶段、采购阶段和施工阶段的建筑施工企业可以实行的税务筹划措施，帮助建筑施工企业在各个阶段减轻企业增值税的负担，进而帮助减轻企业整体的税收负担。

关键词：建筑施工企业；“营改增”政策；税务筹划

Abstract

Since the country's "VAT Reform " policy pilot in 2012 in the transportation and postal storage industries, these industries have been actively using the "VAT Reform " policy for tax planning, with a view to reducing the company's tax burden. However, construction companies were only included in the category of comprehensive "reform to increase operations" after May 1, 2016. Previously, construction companies had been collecting VAT and business tax at the same time, which could easily lead to duplication of construction companies The problem of taxation. The "VAT Reform" policy is implemented in the entire industry and in all fields. It is the construction company's use of this policy for tax planning, reducing the tax burden of the enterprise and reducing the chance of repeated taxation. However, if the construction company cannot seize the opportunity, the "VAT reform" policy may also bring tax risks to the construction company.

Under this background, starting from theoretical research, this paper studies the characteristics of construction enterprises and common methods of tax planning, and analyzes the current status of the implementation of the "VAT reform" policy in construction enterprises and the tax planning of construction enterprises. The status quo, and considering the feasibility and necessity of the tax planning research of the construction company, starting from the operation process of the construction company, analyzed the tax planning that can be implemented by the construction company in the preliminary preparation stage, bidding stage, procurement stage and construction stage Measures to help construction enterprises reduce the burden of corporate value-added tax at all stages, and thus help reduce the overall tax burden of enterprises.

Keywords: Construction enterprises; "VAT reform and increase" policy; Tax planni

目录

第1章 绪论 1

1.1研究目的及意义 1

1.1.1目的 1

1.1.2 意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 3

1.3研究内容及方法 5

1.3.1研究内容 5

1.3.2研究方法 5

第2章 理论基础 7

2.1建筑施工企业界定 7

2.1.1建筑施工企业的概念 7

2.1.2建筑施工企业的特点 7

2.2 “营改增”基本内容 8

2.2.1“营改增”政策的实施过程 8

2.2.2“营改增”政策在建筑施工企业的实施现状 8

2.3 税务筹划理论 9

2.3.1 税务筹划概念 9

2.3.2 税务筹划的基本原则 9

2.3.3 税务筹划的常见方法 10

第3章 “营改增”后建筑施工企业税务筹划现状 11

3.1“营改增”对建筑施工企业的影响 11

3.2建筑施工企业税务筹划的必要性分析 12

3.3建筑施工企业税务筹划的可行性分析 12

第4章 “营改增”后建筑施工企业的税务筹划方法 13

4.1前期准备阶段筹划 13

4.1.1纳税人身份选择筹划 13

4.1.2建筑施工企业产业结构创新性升级 13

4.1.3分包单位资质筹划 13

4.2招投标阶段筹划 14

4.2.1承包合同筹划 14

4.2.2分包合同筹划 14

4.3采购阶段筹划 15

4.3.1加强对预算工作的重视 15

4.3.2供应商选择的筹划 15

4.3.3合同签订的价税筹划 15

4.3.4固定资产采购筹划 16

4.4工程施工阶段筹划 16

4.4.1工程施工成本控制筹划 16

4.4.2工程施工机器设备使用筹划 17

4.4.3加强财务控制在税收筹划中的作用 17

第5章 结语 19

参考文献 20

致谢 21

第1章 绪论

1.1研究目的及意义

1.1.1目的

自从改革开放以来，我国经济得以恢复并迅速发展，并迅速跻身世界第二大经济体。

第二产业和第三产业得到迅速发展，为我国财政收入迅速增长作出了重要贡献，税收是我国财政收入的重要来源。

虽然1994年增值税就已经在中国开始征收，但是长期以来中国都是对货物征收的增值税，而对服务和不动产则是征收的营业税。在过去的一段时间里，营业税为我国财政收入的增长贡献很大，这样的税收政策也很符合我国经济发展需要。但是营业税是指对于在国内提供的应该交税的劳务、转让无形资产或卖出不动产的单位和个人在其实施过程中所取得营业额进行征税的税种，对营业额进行征税，这就不可避免的会产生重复征税的现象，这在一定程度上会加重企业的税收负担。

为了促进我国产业结构调整和促进第三产业的发展，我国在“十二五规划”中提出了将营业税改征增值税的政策，这一税制改革在我国税制改革进程中具有里程碑的意义。

虽然2010年“营改增”的概念就已经被提出了，并且在2012年就在上海的邮政仓储和交通运输等行业进行了试点，但是全面“营改增”的实行却是在2016年5月。建筑施工行业更是在2016年5月才正式纳入了“营改增”的范畴。

建筑施工企业是我国一个重要的经济部门，它主要是通过提供建筑施工服务或者劳务来获取利润的。目前我国城市化的水平仍在上升，建筑施工企业有着广阔的市场前景和发展趋势，在这种背景下，建筑施工企业如果能利用好国家税制改革的政策，在法律许可的范围内合理避税，将会对建筑施工企业的进一步发展大有裨益。

1.1.2 意义

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