意义：通过科学的政策评估，判断政策的价值，决定政策的延续、完善或终结。通过政策评估，可以使政策的利益相关者和公众全面了解政策的实施状况。本文从环境保护政策概念出发，运用环境政策评估理论，介绍了环境政策对我国化工行业企业的财务影响，分析了环境政策对我国化工行业企业的财务有重要影响。同时提出中国目前环境政策的现状以及存在的问题，并提出了相应的建议。

国外研究综述 2.1.1国外关于环境政策对化工企业财务影响披露内容的相关研究 Joanne Wiseman (1982)对环境敏感行业的上市公司应该披露的环境会计信息进行了归纳总结，他认为环境会计信息披露内容应该包括四大部分：经济因素、污染状况、诉讼事件和其他环境资讯。 R.H. Gray（1993）认为，上市公司在披露环境会计信息时应当编制环境绩效报告，环境绩效报告的具体内容应该包括以下内容：企业制定的环境保护政策；企业环保计划以及计划的结构框架；企业发生的环境活动以及这些活动涉及到的财务信息；企业环境管理活动和可持续发展管理内容。 Jerry G. Kreuze(1996)和GaleE. Newell(1996)对环境信息披露的内容进行了详细的概括，两位学者认为环境会计信息的披露内容应该包括定性和定量两方面的内容。在定性的方面应该包括公司规定的环保文件和规章、企业承担的环境义务以及其他环境信息。定量的环境信息则主要包括企业的环境财务信息，例如环境保护成本、环境资产、环境负债等内容。 Christine Jasch(2003)、J.Mylonakis和P.Tahinakis(2006)认为，在对环境信息进行披露时应该侧重环境成本信息。 Dennis Patten，Greg Trumpeter(2003)两人对上市公司财务报告中应包含的环境会计信息内容进行了分析，他们认为财务报告中至少应披露环境风险、环保法律法规、环境污染治理情况这三个方面的内容。 ISO14000 是由国际标准化组织制订的环境管理体系标准，代表着一个较高层次的环境管理水平。它要求企业的环境报告书必须包含下列项目：①环境方针及目标；②环境管理体系；③环境绩效评估(包括能源的节省、废弃物的排放、法律法规的遵守)；④改善的机会；⑤独立验证报告。 此外，有关环境信息披露的具体内容每个国家都不相同。美国上市公司的环境会计信息披露一般会涉及到三个方面的内容，包括环境政策、环境负债和环境成本。日本在上市公司的环境报告书中明确要求企业对环保收益、环保活动和环保成本所发生的经济利益等进行披露。欧洲发达国家的在上市公司环境会计信息披露中大致对以下信息进行说明：该公司适用的环境政策，公司在重大环境问题方面的目标和产生的影响，公司连续多年的环境业绩的主要数据及在重大环境事项方面是否遵守法律法规的情况等。 2.1.2国外关于环境政策对化工企业财务影响披露影响因素的研究 Anderson（1980）针对现阶段认为来自政府和社会公众这两方面的外部压力是促使企业披露环境信息的主因的观点，提出了自己的看法，他认为处于敏感环境行业的大公司更愿意主动披露环境信息。 Grayet.a（1996），认为企业的披露动机主要有会计责任、市场和公众认可、道德层面、法律法规等方面的考虑，为了维持在市场中的一个领先地位。 Solomon 和 Lewis（2002），主要将影响因素分为以下四个方面：企业的社会责任、政治形象、市场效益和社会影响。 Nola Behr(2002)认为：现在公司除了面临企业之间的商业竞争外还需要面对来自利益相关者方面的压力。利益相关者对公司环境业绩的要求也是越来越高，尤其是政府开始实行严厉的环境法规以后这种现象越发普遍。因此，企业想要在这种大环境下提升自己的社会形象加强自己的竞争优势，则需要发布环境报告。 Brenda Porter(2003)认为对公司是否公布环境报告影响最大的是股东对环境问题的关注程度以及由此给公司带来的压力。 西方学者还对影响环境信息披露程度的因素进行了比较多的研究，认为独立董事制度、公司规模、资金成本和媒体关注度等与环境会计信息披露存在着或正或负的相关关系。 在董事会中的执行董事和非执行独立董事的比例方面，Flanceur（1992）认为，环境会计信息披露的质量与董事会当中非执行独立董事所占的比例成正相关关系，非执行独立董事可以对信息披露的质量进行监督，也可以有效地对经理层的机会主义行为进行监控；经理层对环境信息的自觉披露性越强，公司对环境信息的披露就会越多。 公司规模的大小对环境会计信息的披露也有一定的影响。从经济学角度来判断，规模越大的公司生产运营过程中需要更多的外部资金，为了吸收更多的社会公众投资，规模大的公司会披露更多的环境会计信息，让社会公众更全面的了解公司信息，增加社会公众对企业投资的可能性。Lang、Lundhokm（1993）、Eng.LG和 Mak.WT（2006）通过实证研究对上述结论进行了支持：“在上市公司当中环境会计信息披露和规模呈现出来的是一种正相关的关系”。 在资金的成本方面，Richardson 和 Welker（2001）通过研究发现，资金成本和社会责任信息的披露呈现出一种正相关的关系。西方学者们普遍的认为，社会责任信息的披露与资本成本的关系和财务信息的披露与资金成本的关系正好相反，财务信息的披露与资金成本呈现一种负相关关系，企业会由于披露社会责任信息增加资本成本，致使企业在经济上受到损失。 媒体越关注，企业所受外部监督越严格，企业就倾向于披露更多、更全面的环境会计信息。BewleyLi（2000）认为，环境污染越严重、受媒体关注的企业，为提升其良好的社会公众形象，则倾向于披露规范、全面的环境信息，媒体关注度和环境信息披露之间存在着一定的正相关关系。 2.2国内研究综述 2.2.1国内关于环境政策对化工企业财务披露内容的相关研究 肖维平(1999)明确了环境会计的目标，认为对环境会计信息进行充分披露是其具体目标，而环境成本、环境负债、与环境负债和成本相关的特定会计政策、报表中确认的环境负债和成本的性质、与某一实体和其所在行业相关的环境问题的类型等都是上市公司环境会计信息披露的主要内容。 耿建新、焦若静（2002）的主要观点是：环境会计信息披露报告要包含环境对策方案，在公司的年度财务报表和附注中披露环境或有负债和环境支出。 林小华 (2005)通过研究上市公司的环境信息案例，发表观点：上市公司披露的环境信息至少应该包含环境政策、环境目标、环境治理、污染物的排放等方面的内容。 郑永生、胡曼军（2006）认为现阶段环境会计的信息披露应该包含以下内容：①企业资产、负债因环境问题产生的变化；②环境问题对企业收入与支出的影响；③环境问题对企业现金流造成的影响；④与环境问题相关的会计政策与会计制度等。 许家林（2009）认为环境会计信息应该主要着重披露五部分内容：首先披露企业的环保政策；其次是企业针对污染问题做出的环保计划以及计划的主要结构框架；再次，需要披露因为保护环境减少污染所涉及的财务信息；最后，应该披露企业生产经营所涉及的环境活动和企业为实现可持续发展在管理方面进行的管理活动。 黄慧(2012)则将环境会计信息应该包括的内容分为以下四种：第一，企业环境保护欲达到的目标以及影响环境成本的政策内容；第二，与企业环境保护相关的环境资产信息；第三，企业的环保成本和环境负债的相关信息；最后是企业环境保护活动所带来的环境收益方面的信息及其他相关信息。 2.2.2国内关于环境政策对化工企业披露影响因素的研究 在国内,许多学者对企业绩效与信息披露的相关性进行了研究。范晓雯(2006)、殷楓(2006)通过研究发现,企业绩效与中国上市公司自愿性信息披露程度呈正相关关系。但是李正(2006)通过研究认为,企业绩效与上市公司社会责任信息披露呈负相关关系。 汤亚莉、陈自力等学者（2006）利用回归分析得出了上市公司的环境会计信息披露与上市公司的业绩和资产规模存在正相关关系。 张俊瑞等 (2008)通过实证研究发现，公司的盈利能力、发展能力与环境会计信息披露成正相关。 李勤(2011)通过实证研究认为,主营业务增长率、资产负债率、资产规模与环境会计信息披露成正相关。 沈阳、刘停縛(2012)从公司规模、公司资产质量状况、公司债务风险状况和公司价值4个影响因素对环境会计信息披露影响进行研究,认为大多数财务指标对环境会计信息披露质量是没有解释能力的,只有公司规模和公司债务状况与其呈现正相关。 2.3文献评述 从以上综述可以看出，国外对环境会计方面的研究起步是很早的，所以在环境会计信息披露制度与体系方面较为完善, 有关环境会计信息披露的理论研究的研究水平也处于一个相对前沿的位置。而国内对环境会计信息披露的研究是在引入环境会计理论之后逐渐发展起来的，起步相比较晚，仍处于理论和实践的研究探索阶段，还没有形成一个规范的体系，尤其是理论与实践的相互脱离，使得理论不能对实践进行有效地指导。然而，国内学者在学习借鉴国外在该领域的先进理论的基础之上，结合本国的国情阐述了个人的见解。虽然学者们的看法还存在一定的分歧，但我国对环境会计信息披露理论方面的研究较为全面，这是毋庸置疑的。最后，我国还应继续探索实证研究方面的新视野‘