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文献综述：会计信息失真的深层原因和对策研究

1. 引言

本篇论文根据国内外多篇优秀文献，对我国会计信息失真的现象及原因进行分析研究，并总结出相应对策。随着我国经济社会不断发展，越来越多的企业领导开始重视会计工作，会计工作质量的高低直接影响了企业的长远发展，各行各业规章制度都在不断完善，造假现象也得到了明显的改善，但是仍然存在着会计失真的现象，并且失真的形式趋于多样化。因此，无论是企业、政府还是其他组织，都必须要重视会计信息的真实性，加强对会计信息的有效管理，确保会计信息质量，从而有利于经济社会正常运行，有利于国家稳定。

本文以会计信息失真为切入点，针对企业、政府及其他组织的具体情况和行业特性分析会计信息失真的具体及深层原因，从中分析出可以借鉴的经验以及需要注意的问题，从中得到有用的启示，并提出相应的改善措施。

1. 国外研究现状

1、美国早期研究

美国对会计信息质量特征的研究较早，美国注册会计师协会(AICPA)下属的会计研究所于 1 9 6 1年和 1 9 6 2分别发表了《会计研究论文集第1号》 和《会计研究论文集第3号》 ， 其中涉及到对会计信息质量特征的探讨。美国会计学会(AAA) 在其1966年发表的《基本会计理论说明书》 ( A Statement of Basic Accounting Theory )中提出四项评价会计信息的标准： 相关性、可验证性、超然性和可定量性。这是第一次明确提出了会计信息质量标准美国会计原则委员会(APB)于1970年发布的{ APB Statement N o.4》 提出七项财务会计的目标( APB)将会计信息质量特征视为会计目标的内容加以研究)：相关性、可理解性、 可验证性、 不偏不倚性 、 及时性、 可比性和完整性 。 美国注册会计师协会( A I C P A ) 资助的特鲁布罗德委员会于 1 9 7 3年 1 0月发表了题为《 财务报表的目的》的研究报告，提出了七项作为会计信息质量特征的概念：相关性、重要性、可靠性、不偏不倚、可比性、一贯性和可理解性。这个报告对后来的会计信息质量研究产生了极为深远的影响。

2、英国早期研究

英国会计准则委员会于2 0世纪9 O年代陆续发布的概念结构——原则公告，将信息质量分为三大部分： (1)与内容有关的质量。主要是相关性和可靠性。相关性包括预测价值和证实价值，可靠性包括如实表述、实质性、中立性、谨慎性和完整性等； (2)与报表表述有关的质量。分为可比性和可理解性，其中，可比性包括一致性和披露，可理解性包括汇总与分类和使用者能力要求； (3)对信息质量的约束。具体内容包括质量标准权衡、及时性、效益大于成本等。除此之外，还有作为先决质量的重要性，以及英国对财务报表信息的传统要求——真实与公允。

1. 国内研究现状

我国对于会计信息质量特征的研究还是相当充分 的， 如我国在1992年发布的《企业会计准则》、2000年发布的《企业会计制度》中规定了会计核算的一般原则，其中涉及会计信息质量的要求主要包括：真实性或如实反映、相关性、一致性、可比性、及时性、明晰性、谨慎性、完整性和实质重于形式原则等。