全文总字数：5438字

文献综述：审计失败的原因、后果及其规避分析

1. 引言

本篇论文以国内外多篇论文为依据，对我国审计失败的原因、后果及其规避措施进行分析。改革开放40周年以来，随着市场经济的深入发展，注册会计师行业逐渐成长壮大。人们的切身利益和审计质量息息相关。与此同时，人们对审计的需求不断也不断增加，人们越来越重视注册会计师提供的审计服务的质量的高低。然而不论在类似我国的发展中国家还是发达国家，审计失败这一现象无法杜绝。众多被披露的审计失败案例不论对企业、会计师事务所还是社会，都产生了严重的不良影响。

本文将结合证监会发布的审计失败案例，归纳总结造成审计失败的原因并深入探究审计失败造成的后果。针对造成审计失败的原因，从政府、注册会计师事务所、企业、注册会计师个人等不同主体，提出相应的防范措施，旨在最大限度避免审计失败的发生，促进市场经济更好的发展。

1. 国外研究现状

（一）审计失败的原因

（1）被审计单位方面的原因

Caecello（1994）通过研宄发现出现审计失败的重要前提之一是上市公司粉饰财务信息进行财务舞弊。Palmrose（1988）运用实证研究的方法，对1965 年至1985 年间发生的财务案件进行分析，发现公司管理层的舞弊与审计失败有着不可忽略的关系，大约50%以上的审计诉讼案件同被审计单位的高管策划财务舞弊相关。

（2）事务所以及注册会计师方面的原因

LDeAngelo（1981）认为注册会计师的专业胜任能力与其独立性呈正相关， 而较高的专业胜任能力和独立性也会带来高质量的审计服务，从而减少出现审计失败的可能；Er Jacksonelt 站在审计方的角度结合贷款公司与伦敦公司审计失败案例，认为造成审计失败的主要原因为缺少对审计对象所处行业特点和经营活动流程的全面、有深度的全面掌握。