论文总字数：14325字

摘 要

近年来，医药行业得益于科学技术水平的进步蓬勃发展，社会人口老龄化的趋势也给医药行业带来了新的机遇。然而随着我国经济的发展，市场竞争日益激烈，新会计准则的实施和国家大刀阔斧的医疗改革也给医药行业带来了新的挑战。面对复杂多变的市场环境，不少医药企业铤而走险财务造假，既扰乱了资本市场的平稳运行，也抹黑了医药企业的社会形象，给消费者留下不诚信的企业印象。

本文以抑制医药行业财务造假行为为目的，结合康美药业和尔康制药，从实际出发，从内因与外因的角度分析了医药行业财务造假的原因，并列举了常见的造假方式，最后从内部控制与外部监督的角度，对如何防范医药行业财务造假这个问题提出了具有可行性的建议。

关键词：医药行业 财务造假 造假分析 防范措施

Common means and prevention of financial fraud in pharmaceutical industry

Abstract

With advances in science and technology, the pharmaceuticals industry has been booming in recent years. Meanwhile, the inevitable trend of population aging brings new challenges. However, as our country’s economy develops, market competition faces up with dramatical fierce. The implementation of new accounting standards and the drastic health care reform also threaten the medicine. Surrounded by the complex and versatile market environment, many medicine companies take risks, and a series of business fraud exists, which not only disrupts the market order, endangers the smooth operation of the capital market, damages the vital interests of relevant investors, but also tarnishes the social image of pharmaceutical enterprises, leaving consumers with the impression of dishonest enterprises.

The main purpose of the paper is to curb the business fraud in pharmaceuticals industry. Consisting of the study case of Kang Mei pharmaceutical and Er Kang pharmaceutical, this paper wants to analyze the reasons of financial fraud in the pharmaceutical industry based on the internal and external factors practically. It also lists the common ways of counterfeiting. At the end, from the angle of internal control and external supervision, there are some viable proposals on how to prevent these financial frauds.

Key words:Pharmaceutical industry;Financial fraud;Fraud analysis;Measures to prevent

目 录

摘 要 I

Abstract II

目 录 III

第一章 导论 1

1.1 研究的目的与意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.2.1 国外研究现状 1

1.2.2国内研究现状 1

1.2.3 文献综述 2

1.3 研究内容与方法 2

1.3.1 研究内容 2

1.3.2 研究方法 4

1.4 创新与不足 4

1.4.1 创新之处 4

1.4.2 不足之处 4

第二章 我国医药行业现状分析 5

2.1 财务造假的定义 5

2.2 我国医药行业发展现状 5

2.3 我国医药行业的特点 5

第三章 医药行业财务造假的成因分析 7

3.1 案例回顾 7

3.2 内因 8

3.2.1 利益是第一驱动力 8

3.2.2 内控失效失去预警 8

3.2.3 不遵循会计信息披露原则 8

3.3 外因 9

3.3.1 违法成本低 9

3.3.2 外部审计独立性的缺失 9

3.3.3 市场监管力度不够 10

第四章 医药行业财务造假常见手段 11

4.1 利用关联方交易造假 11

4.2 连续时间长造假 11

4.3虚增资产 12

第五章 防范医药行业财务造假的对策建议 13

5.1 完善内控并有效执行 13

5.2 加强外部审计的独立性 13

5.3 加大市场监管力度 14

5.4加大惩罚力度 14

第六章 研究结论和展望 16

参考文献 17

导论

1.1 研究的目的与意义

1.1.1 研究目的

在研究了相关资料之后，本文通过探究医药行业财务造假的现状总结了医药行业财务造假的常见手段，以此为前提提出了应对的防范措施，从而抑制医药行业的财务造假行为，维护市场经济的平稳运行。

1.1.2 研究意义

医药行业关乎国计民生，但由于市场较不集中，流通环节交错复杂等原因难以监管。本文希望可以通过总结经验，为投资者提供合理有效的建议，引导他们作出正确的投资，减少经济失误；也希望能帮助医药企业建立合理的内控制度，引导他们作出高质量的财务信息披露，打造一个良好稳定的证券市场；更希望会计从业人员能坚守职业道德，以专业素养监督鉴别医药行业的财务信息，维护证券市场的平稳运行。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

W.Steven.Albrecht(1995)提出了舞弊三角形理论，他认为压力、机会和借口是企业进行财务造假的根本原因，而且这三种因素往往是同时出现的，要预防企业的财务造假，就必须三管齐下，必须关注市场环境、企业内控和管理人员素养，同时从三方面入手。

Fields(2004)等人分析了多家典型上升公司后认为企业出于隐瞒经营业绩差而进行财务造假的可能性很高，同时企业复杂的管理层结构使得管理层的行为难以被约束，这也会使财务造假变得简单易行。

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