论文总字数：12047字

摘 要

近年来证券市场上涌现出大量审计失败的案例，为了剖析其背后的深层原因，本文选取金亚科技公司作为例子展开论述。本文首先从财务舞弊和函证不当两个诱导审计失败的主客观因素的概念出发，以立信对金亚科技审计失败为例，通过探讨该事务所审计实践中存有的缺陷，从主体、客体、监管环境三个主要层面深入分析了审计失败的原因。再由个别到一般，为企业预防审计失败提供了参考价值。通过完善被审计单位的内控制度和治理结构、提升注册会计师的职业能力和道德水平、强化审计监管、完备相关法律法规等，达到完善审计质量，预防审计失败的发生。

关键词：审计失败 审计质量 金亚科技

Case Analysis of Geeya Technology's Audit Failure

Abstract

This paper starts with the concept of subjective and objective factors that induce audit failure in financial fraud and improper correspondence. Taking the failure of Lixin Certified Public Accountants to audit Geeya Technology as an example, Through the discussion of the problems existing in the process of corporate audit, from the subject, the target, the regulatory environment ,these three aspects provide an in-depth analysis of the reasons behind the audit failure. From individual to general, it proposes corresponding countermeasures for listed companies to prevent audit failure. Improve the professional competence and professional ethics of CPAs and improving the audited entities, strengthening audit supervision, facilitate the relevant laws and regulations, So as to improve the audit quality and avoid audit errors.

Key Words: Audit failure; Audit quality; Geeya Technology

目录

摘 要 I

Abstract II

目录 Ⅲ

前言 1

第一章 审计失败相关概念 2

1.1 审计失败与财务舞弊 2

1.2 审计失败与函证不当 2

第二章 金亚科技案例分析 4

2.1 公司概况 4

2.2 财务造假事实 4

2.3 对金亚科技审计失败的危害 5

2.3.1会计事务所声誉受损 5

2.3.2投资者遭受巨大经济损失 5

2.3.3社会秩序混乱 6

第三章 会计事务所对金亚科技审计中存在的问题 7

3.1 盲目承担审计业务 7

3.2 函证程序执行不当，未对询证函保持控制 7

3.3 职业怀疑与舞弊识别能力不足 8

第四章 对金亚科技审计失败的原因分析 9

4.1 被审计单位 9

4.1.1内部控制制度存在缺陷 9

4.1.2企业所有者与管理者信息不对称 9

4.2 注册会计师 10

4.2.1风险评估程序存在缺陷 10

4.2.2审计过程中陷入经验陷阱，违背独立性原则 10

4.2.3职业胜任能力不足 11

4.3 审计监管力度小，违法成本低 11

第五章 对上市公司审计失败的应对措施 13

5.1 健全企业内部控制与治理结构 13

5.2 注册会计师应提升职业胜任能力 13

5.2.1注重加强继续教育 13

5.2.2坚持批判性思维，保持职业怀疑态度 14

5.2.3借助专家力量，了解被审计单位具体业务 14

5.3 注册会计师遵守职业道德，加强思想道德建设 14

5.4 创新审计监管形式，在行业内部建立声誉机制 15

5.5 完善相关法律法规，严厉打击审计违法行为 15

参考文献 16

致 谢 18

前言

当前，我国经济快速发展的同时也促成了资本市场的繁荣景象，注册会计师在资本市场上也逐渐发挥着极其重要的作用。但是，随着证券市场的快速发展，出现了许多弊端。比如近些年来上市公司的财务舞弊现象十分广泛，国内的许多企业在内控上存在着严重的缺陷，因此，注册会计师审计失败的案例层出不穷。这篇文章以立信审计金亚科技公司失败作为案例，通过对其失败背后原因的深入分析，提出相应的对策，为上市公司防范审计失败提供借鉴，从而实现我国证券市场的稳定运转。

第一章 审计失败相关概念

1.1审计失败与财务舞弊

审计失败是指注册会计师未能严格遵守审计规范和一般审计程序，进行审计操作，提出错误的审计意见，未能客观反映出被审计单位的实际情况。^[1]财务舞弊是指某公司为了谋取自身私利，对财务报告中列示的数据或财务报表附注进行有意识的错报或忽视，从而构成对财务报表的做假行为。^[2]财务舞弊是形成审计失败的前提之一。如果企业本身不存有财务报告的做假行径，即使注册会计师出具不合理的审计报告，企业也会明确发表意见，最后也不可能会造成审计失败；但如果被审计单位内部控制混乱，为了追求利益而进行财务舞弊，即使注册会计师严格遵守审计准则，执行合理的审计程序，也存在无法发现被审计单位财务舞弊的情况，最终会发生审计失败。对此，注册会计师只有严格审核被审计单位的财务报表，从源头上保证其真实性，才能从客体上防范审计失败。

1.2审计失败与函证不当

函证是指注册会计师为了得到影响财务报表或相关披露认定的信息，通过来自第三方对有关信息和实际状况的书面回应，从而获取和评价审计证据的过程。^[3]实行函证程序主要有三个部份：设计询证函、实行函证、函证的评价。其中设计询证函被叫做“函证前”，实行函证被叫做“函证中”，函证的评价被叫做“函证后”。审计人员通过实施函证，从外部直接获取审计证据，从而防范由于重大错报或者舞弊造成的特别风险，降缓审计风险，大大提高审计报告的质量。^[4]但是并非执行函证程序就可以降低审计失败的风险。如果函证程序执行不合理，不但审计证据的真实性和准确性会受被严重破坏，审计风险也会大幅增加。与此同时，如果企业还发生财务舞弊的行径，就可能会造成审计失败。因此，注册会计师在进行审计时，要严格控制函证程序，从主体上防范审计失败。

第二章 金亚科技案例分析

2.1 公司概况

金亚科技股份有限公司，创建于1999年11月，注册资本2.646亿元，2009年10月正式登陆深圳证券交易所创业板上市。^[5]作为创业板首批上市公司，金亚科技坚持争创技术领先的战略方针，打造国内一流品牌，通过吸收引进外国的先进技术和实施创新，着力于培育数字电视控制系统端到端的设计、集成、施工的技能和积累实战经验。金亚科技的主要经营内容为数字电视控制系统前后端软、硬件产品的开发、制造、销售及其他服务项目，并专注于为广电营运商提供有线数字电视系统端到端全面性的解决办法。^[5]该公司正在历经从一家传统设备供应商转变为向运营商提供设备、整体解决方案以及增值业务的综合服务商。

2.2财务造假事实

2013年金亚科技业绩出现大幅亏损，公司财务负责人设置了006和003两个会计核算账套虚增收入与成本，配套虚增存货、往来款和银行存款。^[5]其中003账套用于记录真实发生的业务，而006账套记录伪造的数据并用于对外披露，当年共计虚增年度净利润8049万，虚增中国工商银行成都高新西部园区支行银行存款2.18亿元。^[6]同年，与四川宏山建设工程有限公司签署不实的工程项目合同，虚列预付工程款3.1亿元。^[6]立信会计师事务所在审计2014年金亚科技的财务报告时却并未发现异常，使得金亚科技的财务造假事实成立。

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