论文总字数：13100字

摘 要

Abstract

第一章 前言

第二章 关联方交易审计风险

2.1. 审计风险概述

2.1.1. 审计风险的含义

2.1.2. 审计风险模型

2.2. 关联方交易概述

2.2.1. 关联方交易的含义

2.2.2. 关联方交易的类型

2.2.3. 关联方交易的舞弊手段

2.3. 关联方交易舞弊对审计风险的影响

2.3.1. 涉及关联方交易舞弊的上市公司分析

2.3.2. 涉及关联方交易舞弊的会计师事务所分析

第三章 案例分析

3.1. 案例介绍

3.1.1. 乐视网结构

3.1.2. 异常增长的关联交易额

3.2. 案例分析

3.2.1. 关联方交易情况分析

3.2.2. 乐视网关联交易对审计风险的影响

3.2.3. 乐视网关联交易对自身的影响

第四章 现实意义

4.1. 关联方交易审计重点

4.2. 降低审计风险的措施

参考文献

致谢

上市公司关联方交易审计风险研究--以乐视网为例

摘 要

本文首先对审计风险和关联方交易的定义、二者之间的关系进行了介绍；并且，参考最近五年来被披露的上市公司关联交易案例，以及注册会计师审计失败的案例，详细分析了关联方交易舞弊对审计风险的影响；然后，以轰动一时的乐视网关联方交易舞弊案例为例，介绍乐视网基本情况之后，详细分析了乐视网关联方交易舞弊手段以及注册会计师审计失败的原因；最后，从本文阐述的乐视网案例及其他涉及关联方交易审计失败的上市公司中总结出经验和教训，对关联方交易审计提出意见和建议。

关键词：审计风险 关联方交易 关联方交易舞弊 乐视网

Research on audit risk of related party transactions of listed companies--a summary of the example of Le Vision network

Abstract

This paper introduces the definition of audit risk and related party transaction and the relationship between them in the first, and then analyzes the influence of related party transaction on audit risk in the case of listed companies disclosed in recent years because of the failure of related party transaction fraud audit; and then, taking the sensational case of the related party transaction fraud of the Le TV as an example, after introducing the basic situation of the LE TV network, this paper analyzes in detail the fraudulent means of the related party transaction and the reasons for the failure of the CPA audit, and finally, summarizes the experience and lessons from the Le TV case and other listed companies involved in the audit of related party transactions. Finally, make comments and suggestions on related party transaction audit.

Key words: Audit risk; related party transaction; related party transaction fraud; Le TV

前言

近年来，随着市场经济的飞速发展，各公司业务量、业务范围等随之扩大，因此对会计人员的专业能力要求日渐增长。法律法规的完善令财务报表舞弊的行为更加完美，使各企业各公司的舞弊行为更难以审计，对审计风险的影响日益增大。特别是关联方交易舞弊。随着市场经济的发展，企业之间兼并、联营、合并的事件越来越多，企业的规模也越来越大，企业之间的关系逐渐变得更加复杂，随之而来的，就是关联方交易变得越来越广泛和引人瞩目。关联交易虽然能够令集团利润最大化，但是很大一部分企业出于各种动机，利用关联方交易调节利润、粉饰财务报表，从而损害了投资者的利益，对市场经济造成了负面影响。也为注册会计师审计增大了难度，增大了审计风险，更深远的，对整个行业的信誉度造成负面影响，更对社会经济和相关的监管制度形成冲击。会计师事务所和审计人员应当以此为鉴，吸取教训，总结经验，力求降低审计风险，提高审计质量。

关联方交易审计风险

审计风险概述

审计风险的含义

审计风险的意思是指当企业出具的财务报表存在重大错报之时，注册会计师发表了不恰当的审计意见的风险^[1]。需要注意的是，审计风险并不包括以下这种情况：财务报表不含有重大错报，而注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险^[1]。

审计风险模型

审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当实施恰当的审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险^[1]。

重大错报风险

重大错报风险是指财务报表在经审计之前存在重大错报的可能性，在设计审计程序来确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险^[1]。

检查风险

检查风险指如果存在某一错报，该错报单独或者连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平，从而实施审计程序之后没发现这种错报的风险^[1]。

关联方交易概述

关联方交易的含义

根据《企业会计准则---关联方的披露》的明确规定，一方控制、共同控制或给另一方施加重大影响^[2]；如果两方或多方控制，共同控制或给另一方造成重大影响，他们构成关联方^[2]。

关联方交易的类型

《企业会计准则第36号---关联方披露》中规定关联方交易的类型通常包括:

（1）购买或销售商品^[2] （2）购买或销售商品以外的其他资产^[2] （3）提供或接受劳务^[2] （4）担保^[2] （5）提供资金（贷款或股权投资）^[2]（6）租赁^[2]（7）代理^[2] （8）研究与开发项目的转移^[2]（9）许可协议^[2]（10）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算^[2] （11）关键管理人员薪酬^[2]。

关联方交易的舞弊手段

　　1、关联购销舞弊

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