论文总字数：23997字

摘 要

建筑业属于中国国民经济支柱产业，但政策敏感性高、项目分散、范围广、组织结构复杂、税收管理薄弱，面临巨大的税收风险。自2016年5月1日起，全国范围内的营改增扩建已经开展，这意味着建筑行业将被纳入试点。建筑企业“营改增”实施近3年了，虽然在减少重复增税、降低企业税负方面有所改善，但“营改增”后的建筑企业的税收风险也在增长。

本文首先对国内外相关文献进行了研究，了解了建筑业的基本情况和建筑业的税制改革。从目前建筑业竞争环境激烈，净利润低，税收风险越来越明显的情况出发，运用了企业风险、税法、会计的相关政策和理论知识对我国建筑企业税务风险的类型和成因进行分析，研究全面“营改增”后建筑企业的税务风险和会计规避。接着，本文以J建筑企业为例，收集整理J企业的大量数据和资料，从企业日常管理、生产经营的出发，对建筑企业“营改增”后的税务风险点进行归纳。最后，根据前文对J建筑企业“营改增”后的税务风险点的归纳分析，构建一个简单的税务风险管理模式，并提出具体的会计规避建议，以促进建筑企业更好更快发展。

关键词：建筑企业 “营改增” 税务风险管理 会计规避

Talking about Tax Risk and Accounting Avoidance of Construction Enterprises

Abstract

The construction industry belongs to China's national economy pillar industry, but its policy sensitivity is high, the project is scattered, the scope is wide, the organizational structure is complex, and the tax management is weak, which faces huge tax risks. Since May 1, 2016, the nationwide expansion of the camp has been carried out, which means that the construction industry will be included in the pilot. Construction enterprises have been implemented for nearly three years. Although they have improved their efforts to reduce double tax increases and reduce corporate tax burdens, the tax risks of construction companies after the “reform of the camps” have become increasingly prominent.

Firstly, this paper studies the relevant literature at home and abroad, and understands the basic situation of the construction industry and the tax system reform of the construction industry. From the current fierce competition environment in the construction industry, low net profit and increasingly obvious tax risks, the paper analyzes the types and causes of tax risks of Chinese construction enterprises by applying corporate risk, tax law, accounting related policies and theoretical knowledge, and studying on Tax Risk and Accounting Avoidance of Construction Enterprises after Total Business Reform. Then, taking J construction enterprises as an example, this paper collects and sorts out a large amount of data and materials of J enterprises, and studies the tax risks of construction enterprises after comprehensive “business reform” from the daily management and production operations of enterprises. Finally, the tax risk management model is constructed to analyze the tax risks of J construction enterprises after the “competition reform”, and propose specific accounting avoidance suggestions to promote the better and faster development of construction enterprises.

Key words: construction enterprise; “camp reform”; tax risk management; accounting avoidance

目录

摘要 I

Abstract II

第一章 导论 1

1.1 研究背景和研究意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2 文献综述 2

1.2.1 研究现状 2

1.2.2简要评述 4

1.3 研究的方法与主要内容 5

1.3.1 研究方法 5

1.3.2 研究内容 5

第二章 建筑业税务风险管理研究 7

2.1 企业税务风险管理理论 7

2.1.1 税务风险 7

2.1.2 税务风险管理理论 7

2.1.3 税务风险管理与会计规避的关系 7

2.2 建筑业发展基本情况 7

2.2.1 建筑业经济增速回升 8

2.2.2“营改增”后建筑业总产值增速明显回升 8

2.2.3 建筑企业利润率较低 9

2.2.4 减税政策带给建筑业新机遇 10

2.3 建筑企业税务风险类型及成因研究 10

2.3.1 税务风险类型分析 10

2.3.2 税务风险成因分析 10

第三章 J建筑企业税务风险案例分析 12

3.1 J企业简介 12

3.1.1 J企业背景 12

3.1.2 J企业组织结构 12

3.2 J企业经营状况 13

3.2.1 2016-2018 年J企业主要经营指标 13

3.2.2 2018年J企业主营业务发展状况 14

3.2.3 2018年 J企业建筑施工经营状况 15

3.3 J企业主要税务状况 15

3.3.1 主要税种及税率状况 15

3.3.2 J企业缴税情况分析 16

3.4 “营改增”后J企业税务风险分析 17

3.4.1 J企业日常管理税务风险点 17

3.4.2 企业生产经营的税务风险 19

第四章 建立税务风险管理模式，加强税务风险会计规避 21

4.1 企业税务风险管理模式 21

4.2 税务风险规避对策 21

4.2.1 从企业日常管理进行会计规避 21

4.2.2 从企业的生产经营进行会计规避 23

结语 25

参考文献 26

致谢 28

第一章 导论

1.1 研究背景和研究意义

1.1.1 研究背景

我国社会经济在改革开放近41年的时光里取得了飞速发展。建筑企业在这一背景下也取得了长足的发展，日益发展成为我国重要的产业支柱，其突出的地位和作用也在国民经济中日益显现出来。建筑行业具有业务复杂和多样性、金额数量大、跨区范围广等特点，税务处理较困难，税务风险较大。

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