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1. 研究目的与意义及国内外研究现状

财税体制改革一直是我国改革中重要的一环，自清代（1898年）第一次使用“财政”一词以来，“财政”一词始终体现了国家为了实现其职能，维护人民根本利益，强制且无偿地参加到国民收入和社会产品间的调配的关系。而税收在财政收入中一直占有很大一份比例,重要性不言而喻。同时，纳税对企业也十分重要，是应尽的义务和法律责任，是企业追求利益最大化目标的一个重要途径，也是影响企业的可持续经营的一大因素。2019年是新中国成立70周年，是我国坚持社会主义道路建设70周年，是伟大的一年。在这70年里，我国对财税体制的改革就没有停止过，经历了统收统支体制（1949年—1978年）、分利让权（1978年—1994年）、分税制（1994年—1998年）、公共财政（1998年—2012年）、现代财政（2012年至今）五个阶段，从计划经济时代一路走到国家治理现代化、全球化时期，为我国繁荣富强奠定了坚实的、基础的制度保障。财税制度的改变也影响着企业税负水平的变化。处于现阶段的现代财政体系，面对社会和经济提出的新要求，面对新形式、新挑战，我国不负众望，取得的改革成就十分重大，尤其以中共十八大后的财税体制改革成果显著。我国全面深化财税体制改革，财税改革对企业税负水平的影响深远，本文从行业及对应企业着手，纵向、横向对比分析，企业税负水平正朝向减负发展。所以，面对持续的深化改革，企业做好纳税管理工作十分重要。通过加强员工法律知识、重视国家税收政策调整、健全企业纳税管理制度、重视涉税风险、提高业务人员纳税意识来进行自身调整，对税收变化进行科学的预估、对经济活动方式进行组织安排，做好纳税管理工作，合理运用税收优惠政策，企业才能享受到税收政策改变带来的最大利益。

国内外研究现状

国内研究 我国现有对财税体制改革划分阶段不一，并且基于历史学、党史、经济学的文献角度众多，财税改革对企业税负水平影响较少： 马金华（2018）提出改革开放40年以来，财政体制改革始终是经济改革的突破口和先行军。中国财税体制改革经历了：1954年第一部宪法提出的计划经济体制为开端的统收统支财政体制阶段，1978年开始转向市场经济的包干制财政体制阶段；1992年确立了社会主义市场经济体制目标，并围绕经济框架开始分税制财政体制阶段；1998年到2012年以政府与市场职能的合理界定为基础开始了公共财政体系的构建阶段；2012年开始现代财政制度建设阶段这5个重要时期。文中概括了各时期的标志性改革成就，总结经验，面对未来做出展望。未来我们会继续加强现代财政制度建设，以财税体制改革来促进社会公平，创造，公平、平等的发展机遇。高培勇（2018）提出我们40年的财税体制改革的基本轨迹是由经济体制改革走向全面深化改革，而目标分别在于经济市场化和国家治理现代化，我们之前取得的成果与现在的目标相比是阶段性的，我们的道路依然漫长我们的道路依然漫长，文章梳理了40年间的五个财税改革阶段：一是1978年到1994年，在这个阶段是放利让权、减税让利、分灶吃饭、复税制为主要基调的铺路搭桥阶段。二是1994年到1998年，以统一税法、公平税负、简化税制、合理分权为原则的创新之路。三是1998年到2003年，统领所有财税体制改革路线，覆盖所有财税体制改革事项的构建公共财政基本框架阶段。四是2003年到2012年，进一步推行税制改革、财政支出及财政管理制度改革的进一步完善公共财政体制阶段。五是2012年至今，以中共十八大为开端，覆盖全部政府收支、稳定税负为前提的建立现代财政制度阶段。未来我们会加快现代财政体制建设，将新预算法落到实处，健全地方税体系等等。 郭新玉（2005）2004年的税制改革涉及企业利益的是增值税转型、改革出口退税、统一内外资企业所得税、完善消费税。改革对企业的影响主要有：从纳税环节及税种设计方面考虑减轻企业税负。所得税改革对提高内资企业的竞争力大有好处；增值税由生产型转消费型后对购进固定资产的含税款实行抵扣,这对企业更新设备、改进技术、提高生产效率、增强企业竞争力都有好处；统一后的企业所得税法应体现内、外资企业平等对待的原则，促进了企业公平；降低总体税负促进企业投资，我国已经暂停征收固定资产投资方向调节税，新一轮税制改革将使企业的消耗得到充分补偿；深化农村税费改革；培育城乡统一市场为企业投资创造了新的机遇，也为企业投资开拓了更广阔的空间，企业将会有更多的投资机会。关志强（2019）深度剖析“营改增”和会计核算之间的相互作用，为企业会计核算适应这一改革提供战略分析。事前核算：在实施“营改增”以后，企业缴纳税款大多已经得到了相对完善的数据，在进行会计预测时，有更充足的款项报告，这就为企业制定合理的缴税报表提供了有利条件。事中核算：使事中成本核算更科学，为企业选择最佳的产品和服务提供了数据证明。事后核算：企业的纳税款项变为当期营销项目减去当期成本项目，所以涉及许多的发票，而企业的专用发票为进项税抵扣的凭证；企业需加强对税务发票的管理，会计核算人员要尽快熟练掌握这些新计算方法。

国外研究 国外研究多基于一个时期、一个政策实行阶段对中国经济的影响，并没有对我国改革开放以后整个财税体制改革全过程的研究，也无对企业税负水平变化研究：padovani（2018）写到在中国，土地使用权流转是一种独特的现象。然而，由于土地供应日益紧张，社会矛盾日益突出，城市化进程放缓，中国正进入“后土地金融”时代。因此，土地财政收入不断减少，威胁到我国城市政府债务的可持续性，特别是大城市的政府债务。文中对我国主要城市政府债务的长期可持续性进行了检验。与直觉不同的是，实证结果表明，这些主要城市政府的债务在宏观层面上仍然是可持续的。他还构建了预测地方政府债务临界值的二次函数模型。结果表明，尽管债务仍然是可持续的，但由于债务增长迅速，可能很快就会达到临界价值。因此，有必要对地方财政进行改革，使地方政府和中央政府之间的财政权力和权限划分更加合理和明确，完善现行的地方政府官员考核机制，加快财产税立法工作。 而chen,tianxiang（2018）认为，经济改革后，我国东部发达省份和中西部欠发达省份的公共卫生服务不平等现象日益加剧，这主要是由于其政治原因。他通过观察，发现地方官员在政治晋升竞赛和地方政府财政自给(财政能力)两极分化的驱动下，对地方经济增长的狂热追求，是造成省际公共卫生服务不平等和财政转移支付效率低下的原因。他以地方政府财政自给为阈值变量，构建面板阈值回归模型，实证研究财政转移支付能够有效促进均等化的地方政府财政自给的最优水平。结果证明财政转移支付与省际公共卫生服务均等化存在门槛效应。他试图从地方政府财政能力的角度寻找有效的解决方案，发现缩小差距的有效途径是建立灵活的分税制，调整地方政府的财政能力，给予财政自给能力较低的地方政府更多的财政资源。 cherkaso（2016）提到自亚洲金融危机以来，全球野心和中国未来面临着最严峻挑战，促使中国在20年来的许多经济政策领域同时进行了最大规模的改革。文中讨论了政策改革、货币立法、货币监管和财政安排的问题，对过去三年发生的变化进行了系统的调整，以便更好地了解世界最大经济体之一的进程。 kadochnikov（2016）提出中国的预算制度，包括政府间财政关系，在国家社会经济改革的背景下，几十年来一直在积极发展，并一直在稳步地从僵硬的中央集权体制向带有财政联邦制成分的体制过渡。从我国政府间财政关系的现状出发，论述了近二十年来政府间财政关系制度的主要特点、存在的问题和发展趋势，以及对俄罗斯的启示。展示我国在国家政府扩大收入基础和提高预算转移政策的效率方面取得了一定的成就。 综上所述，财税体制改革历史回顾划分阶段不一，财税改革对企业的税负水平变动影响分析也较少，一般无数据统计加以分析，应增加这方面研究。

2. 研究的基本内容

主要研究方法： 本文主要是统计研究法、以比较法、文献综述法等主要研究方法，通过大量文献、图书阅读，历史资料查阅，回顾了我国财税改革五阶段，利用2015年投入产出表和公司年报，计算分析了我国财税改革对企业税负水平的影响。 主要内容有： 1.总述研究意义、内容。2.回顾财税改革五阶段：一、1949—1978年统收统支阶段；二、1978—1994年分利让权阶段；三、1994—1998年分税制阶段；四、1998—2012年公共财政体制阶段；五、2012年至今现代财政制度阶段。3.利用2015年投入产出表和公司年报，用数据分析24个行业税负水平和企业2015-2018年税负水平的变化，分析财税体制改革对企业税负水平的影响。4.企业需要加强纳税管理，加强员工法律知识，重视国家税收政策调整，健全企业纳税管理制度，重视涉税风险，提高业务人员纳税意识来通过自身调整，尽量避开受限行业，或者使之具备享受国家优惠政策的条件，享受到减税或免税的优惠，将会提高企业经济效益，促进提高企业财务管理水平。5.最后总结本文的主要研究内容。

3. 实施方案、进度安排及预期效果

1.启动阶段（2018年11月15日前）：

与导师联系，选择合适的题目，查阅文献、审核上传任务书至学校毕设系统，做好开题前期工作。

2.开题阶段（2018年12月10日前）：

4. 参考文献

[1]何振一.1994年财税改革举措效果及问题剖析[j].经济研究,1994(04):34-38.

[2]马金华,薛迪.改革开放四十年中国财税体制改革回顾与展望[j].财政监督,2018,08:5-9.

[3]高培勇.中国财税改革40年:基本轨迹、基本经验和基本规律[j].社会科学文摘,2018(11):41-42.