全文总字数：4656字

1. 研究目的与意义及国内外研究现状

选题目的：

近年随着我国注册会计师行业和大中型企业的快速发展，大中型会计师事务所有了更加广阔的发展空间。但随之而来的，是屡见不鲜的审计质量问题印发的法律诉讼，对社会形象等造成了一定的影响。国内一些事务所在审计质量控制方面存在较多问题，而且注册会计师也未能有效执行这些程序，审计业务质量复核程序流于形式，导致一些审计业务程序的执行违背了业务准则，没有获取充分的、合理的审计证据，进一步导致审计师无法做出合理的职业判断，从而影响审计意见的发表。此外，大中型会计师事务所，如立信、中审亚太等事务所最近被监管机构处罚。因此，本文通过调查和研究，分析大中型会计师事务所审计现状以及存在哪些问题，主要以立信会计事务所为例进行展开。

选题意义：

本文首先借助相关理论，查阅和总结之前学者们关于审计质量的文献。以立信会计师事务所为案例，查阅相关行政处罚，分析其中存在的问题。然后针对以上的分析并结合立信会计师事务所，对大中型会计师事务所审计质量提出改进意见。希望这些建议可以对改善这些不良现象起到一定的促进作用。一方面利于之后的实际审计工作，为相关部门修改法律法规、优化监管制度提供依据；另一方面为其他大中型会计师事务所的发展提供参考，净化事务所的环境，促进会计师事务所的良好经营以及长远发展。

国内外研究现状

国内研究现状：1.关于审计质量概念的研究张龙平(1995)认为审计质量不仅包含审计程序的设计和实施的规范性和科学性，还在审计实施过程中综合反映。审计师所完成的审计结果是否恰当是审计质量高低的最后体现。郭晓辰(2014)认为审计质量是被审计单位管理层对财务报表的盈余管理被审计师有效识别并纠正的程度。2.审计质量影响因素研究(1)关于事务所规模与审计质量的研究乔贵涛和赵耀(2014)认为较大的会计师事务所的规模能够显著提升审计质量。规模越大, 其出具的报告稳健性越高, 公信度越强, 也越能够不断地提升审计质量。吴伟荣和刘亚伟(2015)通过实证研究认为, 公众监督压力与事务所的审计质量呈正相关关系, 而事务所的规模在这种正相关性上起到正向调节作用。但刘成立（2008）认为我国规模大会计师事务所和高审计质量之间并不存在一致的关系。（2）审计收费对审计质量的影响沈晖（2018）认为审计收费越高, 会计师事务所投入的审计成本就越多,发现问题的概率越大, 审计质量也就越高。（3）注册会计师专业胜任能力齐芬霞、宋璐（2014）实证研究发现, 审计人员素质与审计质量成正比关系。沈晖（2018）认为只有拥有良好的专业胜任能力的审计人员, 才能在审计中高效而准确地实施审计程序, 做出正确的判断, 保证良好的审计质量。国外研究现状：1.关于审计质量概念的研究De Angelo(1981)认为审计质量是审计师查出客户的会计信息存在违规情形并且报告这种违规情形的联合概率。Sutton和Lampe(1993)认为, 审计质量由审计过程质量和审计结果质量两部分构成。审计过程质量的优劣由审计人员是否按照相关准则规范来执行审计程序所决定, 而审计结果质量则最终反映了审计过程质量。2.审计质量影响因素研究(1)关于事务所规模与审计质量的研究DeAngelo(1981)认为在审计师具有同一水平的胜任能力的基础上, 事务所的规模大小与审计质量呈正相关。因为事务所的规模越大, 审计人员的专业水准就会越高, 对审计质量的控制就会越好。（2）审计收费对审计质量的影响Copley(1994)经研究证明, 审计服务的质量越高, 审计收费越高, 也就是说审计收费跟审计质量正向相关。ElizabethCarson(2007)经研究发现, 审计费用越高, 审计失败造成的损失就越大, 从而审计质量控制越到位。（3）注册会计师专业胜任能力国际会计师联合会（IFAC, 2003）则认为, 注册会计师的专业胜任能力概括起来可以分为两个方面：一是较强的专业知识；二是职业道德和职业怀疑的态度。ImanSarwoko和SukrisnoAgoes(2014)通过研究发现,审计人员的专业水平以及独立性会对用于识别舞弊的审计程序的实施效果产生较大影响, 从而影响审计质量。

2. 研究的基本内容

第一，写绪论，主要写选题背景和意义，以及研究思路与方法。

第二，写文献综述，其中包括对审计质量概念以及审计质量影响因素的相关文献研究。

第三，对会计师事务所审计质量这一概念进行具体阐述，列出几个具有代表性的影响会计师事务所审计质量的因素。

3. 实施方案、进度安排及预期效果

实施方案：

搜集、整理、查询我国中小型会计师事务所的审计现状，查找有关会计师事务所审计的相关资料，提取有效信息，找出审计质量问题，进行分析与归纳，并针对此现象提出自己的观点以及改进意见。

进度安排：

4. 参考文献

[1]张龙平.试论我国社会审计质量控制标准的建设[j].审计研究,1995(04):29-34.

[2]郭晓辰．浅析审计质量概念的界定及衡量标准叨．现代经济信息,2014,(11)：289 297．[3]乔贵涛,赵耀．非标准审计意见、事务所特征与操控性应计——来自中国上市公司的经验证据[j]．山西财经大学学报,2014(10)：98—110．[4]吴伟荣,刘亚伟．公共压力与审计质量——基于会计师事务所规模视角的研究[j]．审计研究，2015,(03)：82．90 112．[5]沈晖.审计质量的影响因素和衡量标准分析[j].财会学习,2018(13):165.[6]齐芬霞，宋璐.审计人员素质对审计质量影响的实证研究[j].经济问题,2014,(02):121-124.[7]吴萍，高翔.审计质量的影响因素及其研究方法文献综述——基于事务所特质视角[j].国际商务财会，2018(12):84-91.[8]杨轲涵,周程程.会计师事务所规模与审计质量[j].时代金融，2017(23):229 232.[9]张蒙晰.会计师事务所规模与审计质量实证研究[j].现代营销(下旬),2018 (03):110-111[2018-0527].[10]李萍.试论“严监管时代”下如何提高注册会计师的专业胜任能力[j].财会学习,2017(07):97-98.[11]曹伟.当前时期下中小会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策若干思考[j].知识经济,2017(11):97-98.[12]《审计》.中国注册会计师协会,2015.[13]付红霞.探讨加强会计师事务所审计质量控制的举措[j].纳税,2019,13(07):143 146.[14]雷军.基于加强会计师事务所审计质量控制的探讨[j].财会学习,2016(19).[15]李克亮.《审计“大智慧”勿耍“小聪明”》——立信与证监会听证会辩论解析.会计之友,2018(02).[16]陈维斌.浅议风险导向审计的运用[j].会计师,2018(17):53-54.[17]林兢,王蔚,许宇宸.会计师事务所审计程序执行力存在问题及对策研究[j].中国注册会计师,2018(10):79-84.[18]李军.论会计师事务所审计质量控制问题与完善途径[j].时代金融,2018(27):293 305.[19]殷萍.会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策[j].财会学习,2018(16):133-134.[20]陈合翘.会计师事务所的审计质量控制研究[j].现代经济信息,2018(06):169-170.[21]de angelo，l..e. auditor size and audit quality[j].journal of accounting and economics,1981,11(3):183-99.[22]sutton，lampe. auditing standards，legal liability and auditor wealth[j].journal of political economy.1993(5):887—914.[23]watkins a.l.，hillison w.，moorcroft et a1. audit quality：a synthesis of theory and empirical evidence[j] .journal of accounting literature.2004(23)：153～1 93.[24]copley surplus free cash flow，and external monitoring[j]．joumal of business research．1994(58)：766-776．[25]elizabeth carson，neil fargher．note on audit fee premiums to client size and industry specialization[j]．accounting and finance．2007(47)：423～446．[26]imansarwoko，sukrisnoagoes. an empirical analysis of auditor’s industry specialization，auditor’s independence and audit procedures on audit quality: evidence from indonesia[j]. procedia—social and behavioral sciences.2014(164):271～281.