论文总字数：17238字

摘 要

尽管一些中小企业随着发展规模的不断扩大,部分小企业会发展成为大企业,但大量的仍然是中小企业规模。但随着社会的发展,我国中小企业不断面临着许多困难和挑战。产生一系列问题的根源是由于中小企业规模小，管理能力不强，不完善的企业管理模式，预防风险的能力很差。这些都是由于中小企业内部控制不健全所导致的。

本文通过对国内外文献的分析指出我国中小企业的特征，结合这些文献阐明当前形势下我国中小企业内部控制的调查结果，详细地分析了我国中小企业内部控制的不足及影响因素，并且提出了建设性的对策，以及改善我国中小企业内部控制的方法，为我国中小企业改进并加强内部控制提供了依据，同时为提高企业的竞争力并且在未来市场和利润水平上提供决策。

关键词：中小企业 内部控制 内部审计

Research on Problems and Countermeasures of internal control of small and medium sized enterprises in China

Abstract

Although some small and medium-sized enterprises which have the continuous expansion of the scale of development will develop into a big business, a large number of small and medium enterprises have small sizes too. However, with the social development, these enterprises in our country are facing many difficulties and challenges. The root causes of a series of problems are the small sizes, not strong management ability, not perfect enterprise management mode and the poor ability to prevent risk. These are due to the small and medium-sized enterprises internal control is not perfect.

Through combing the related literature at home and abroad to analyze the characteristics of small and medium-sized enterprises of our country, combining with the literature to describe our country small and medium-sized enterprises internal control status and the actual survey results, the article analyzes the questions and reasons in the internal control of small and medium-sized enterprises in our country. It gives proposes the improvement of our country small and medium-sized enterprise internal control constructive suggestions and methods. It also provides a reference to our country small and medium-sized enterprises to improve and strengthen internal control. At the same time the article provides decision-making reference to improve our country small and medium-sized enterprises in the future market competitiveness and profit ability.

Key word: small and medium-sized enterprises；internal control；enterprises internal audit

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 文献综述 2

1.3.1 国外文献综述 2

1.3.2 国内文献综述 3

第二章 我国中小企业内部控制存在的问题 5

2.1 内部的环境基础相对薄弱 5

2.1.1 管理者内控意识淡薄 5

2.1.2 岗位职责分工不明确 5

2.2.3 内部控制监督缺乏力度 6

2.2 风险评估管理系统缺失 6

第三章 我国中小企业内部控制存在问题的原因分析 8

3.1 治理结构不规范 8

3.1.1 所有权与经营权没有分离制衡 8

3.1.2 职业经理人尚未配备 8

3.2 内部审计职能弱化 9

3.2.1 内部审计定义范围狭窄 9

3.2.2 内部审计严重缺乏独立性 9

3.2.3 内部审计人员缺乏职业素养 9

3.3 企业风险管理被忽视 10

3.3.1 企业风险管理意识欠缺 10

3.3.2 风险管理系统不够完善 10

3.4 企业文化软实力尚未形成 11

第四章 解决我国中小企业内部控制问题的对策 12

4.1 规范法人治理结构 12

4.1.1 进行企业的产权结构调整 12

4.1.2 建立企业内部权力制衡机制 12

4.2 加强中小企业的内部审计工作 13

4.2.1 转变内部审计工作重心 13

4.2.2 确保内部审计具有独立性 13

4.2.3 加强内部审计人员队伍建设 13

4.3 建立中小企业风险管理机制 14

4.4 提高中小企业文化软实力 14

结束语 16

参考文献 17

致 谢 19

第一章 绪 论

在现代工业化的过程中,中小企业和大型企业的概念是相对应的,它的存在和发展有一定的合理性。中小企业在国民经济中有着举足轻重的地位,而内部控制对于中小企业来说，是发展过程中至关重要的部分。本文针对内部控制在中小企业的发展中所逐渐产生的问题进行研究分析。

1.1 研究背景

根据不完全统计,到2010年,我国中小企业数量约占全国的98%,吸收就业人员数量达到了全部企业员工人数的81.1%。中小企业的产成品和服务价值达到了国内生产总值的60%以上。所以为了我国国民经济在国际上能够地位超群，我们确实应该重视中小企业的健康发展。因此，国家也越来越重视对中小企业的扶持。自2014年以来，国家许多部门都出台了对中小企业的扶持政策，例如：支小再贷款，是人民银行积极地运用信贷政策来支持我国中小企业的资金流转，专门用于支持银行对中小企业信贷投放的放宽，促进中小企业进行转型升级和扩大规模。但随着社会的发展,我国中小企业在发展过程中产生了越来越多的问题和困难。我国中小企业的规模始终无法得到很好的扩大，这些企业的融资能力比较差，而且企业的稳定性也不如大企业，容易受外界因素的影响，其风险程度远高于大企业，从而很难吸引优秀人才。而产生一系列问题的根源是由于中小企业管理能力不强,企业管理模式过于简单,规避风险的能力比较差。这些追根究底是由于中小企业建立的内部控制制度不够健全所导致。《企业内部控制基本规范》中表示,“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经济效率和效果,促进企业实施的战略发展。”因此，在这种复杂的社会大环境下,我国中小企业内部控制的重要性不应该被忽略。

1.2 研究意义

内部控制能够通过一系列有效手段加强对企业资产的管理，实现更高效率的运用，减少资产浪费的现象。这样，就能间接地在资金链上起到一个很好的后盾作用，对增加企业效益有很好的效果。另外，在完善的内部控制制度下，中小企业可以通过职权的相互联系、相互制约来减少管理活动上出现一些重大失误，同时也能够保证会计信息的质量，有利于企业决策者做出正确的生产经营决策，扩大企业进一步的发展。阻碍我国中小企业的发展因素有来自于各个方面比如：企业高层管理、内部控制、企业职员、融资能力、企业规模等,但最大的阻力应该是缺乏一个规范的全面的内部控制制度。在此基础上, 本文通过对国内国外文献的阅读来分析我国中小企业的特征,并且结合相关的文献描述当前我国中小企业内部控制的情况,重点分析了我国中小企业内部控制的不足和成因,并提出了建设性的建议,以及改善我国中小企业内部控制制度的方法,为我国中小企业完善内部控制制度提供了有力的参考,同时也为提高我国中小企业的竞争力提供了决策参考。同时，为了防止因中国中小企业的发展有限,从而影响到整个国民经济稳健发展的不利影响。

1.3 文献综述

作为我国经济发展的重要组成部分，近年来，中小企业在政府的支持下得到了迅速发展。但是伴随着发展，一些问题也日渐显露，尤其是在内部控制方面中小企业都存在许多问题，本文结合国内外文献对内部控制的各类研究阐述，来对我国中小企业的内部控制进行比较全面的研究分析。

1.3.1 国外文献综述

关于内部控制的含义，其实并没有固定统一的说法。不过，美国、加拿大和英国当局提出的内部控制的相关定义是最令人信服的。尤其是美国COSO委员会给出的企业内部控制的意义是应用最广泛的。他们认为内部控制是一个过程,由董事会的主席、各级的管理人员,和其他工作人员影响，以确保可靠的财务报告，以确企业遵循当前的法律法规运营生产，从而进行自我监督、调整和运作的一个过程。^[1]

随着我国国民经济的稳健发展,企业内部控制的范围在慢慢扩大，管理问题也开始陆续出现。首先，随着企业由所有制制度转变成股份制公司，企业所有者和经营者权力分离，因此经营者犯错和受托责任欺诈,导致内部控制模式下的会计人员仅仅局限于企业财务的内部控制。^[2]在20世纪30年代初，不少公司着力于加强监督和控制生产经营活动。因此,企业内控的范围是由财务部门与其他部门在企业内部进行合作。后来,由于企业本身的发展需要,企业内部控制进而演变成内部管理控制和会计控制。^[3]

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