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摘 要

近些年来，随着我国市场经济的快速发展，会计信息质量问题一直是热点问题。本文的研究对象是资产负债表的四个“其他”项目（其他流动资产、其他非流动资产、其他流动负债、其他非流动负债）。对这四个项目的制度背景以及含义作用进行分析，得到“其他”项目数据的一般规律和其对资产负债表的意义，由解读企业通过“其他”项目操控报表，影响投资者了解企业真实情况，延伸到企业资产负债表“其他”项目与会计信息质量的问题。

本文通过理论分析与实证研究两个方面探讨了“其他”项目与会计信息质量的关系，是否“其他”项目数据的大小与会计信息质量的高低成反向关系，选取2014-2018年上海证券交易所A股上市公司的数据。得出其他流动资产、其他流动负债的数据大小与会计信息质量高低成反向关系的结论。

关键词：会计信息质量；资产负债表；“其他”项目

Analysis on the Information Quality of "Other Projects" in Enterprise Balance Sheet

Abstract

In recent years, with the rapid development of China's market economy, the quality of accounting information has been a hot issue. The research object of this article is the four "other" items in the balance sheet (other current assets, other non-current assets, other current liabilities, other non-current liabilities). Analyze the institutional background and meaning of these four projects to obtain the general law of "other" project data and its significance to the balance sheet. It is the interpretation of the company ’s control report through the "other" project that affects investors ’understanding of the company ’s real situation, Extending to the "other" items of the company's balance sheet and the issue of the quality of accounting information.
This article explores the relationship between "other" items and the quality of accounting information through theoretical analysis and empirical research. Whether the size of the "other" items data is inversely related to the quality of accounting information, select Shanghai Stock Exchange 2014-2018 Data of listed A-share companies. It is concluded that the data size of other current assets and other current liabilities are inversely related to the quality of accounting information.

Keywords: Quality of accounting information; Balance sheet ; Other items

目　　录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的和意义 1

1.3研究内容及方法 1

1.4相关概念界定 2

1.5 研究框架 2

第二章 制度背景与文献综述 4

2.1 制度背景 4

2.2文献综述 5

2.2.1 关于对“其他”项目的解读 6

2.2.2关于会计信息质量 7

2.2.3关于提高会计信息质量措施 7

2.3 文献述评 7

第三掌 理论分析与研究假设 8

3.1 “其他”项目与会计信息质量 8

3.1.1“其他项目” 8

3.1.2会计信息质量 8

3.2提出假设 9

第四章 “其他”项目和会计信息质量的实证分析 10

4.1 样本选择与数据来源 10

4.2 模型设计及变量定义 10

4.3描述性统计和相关性检验 12

4.3.1描述性统计 12

4.3.2相关性检验 12

4.4回归结果与稳健性检验 13

4.4.1回归结果分析 13

4.4.2稳健性检验 13

第五章 研究结论与建议 15

5.1研究结论 15

5.2建议 15

5.3研究展望 15

参考文献（References） 16

致 谢 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

近些年来，互联网迅速发展，经济的全球化和信息化越发普及。会计信息是证券市场的重要信息之一，它是上市公司与投资者、所有者、政府监管部门沟通的工具。财务报表使用者（投资者、所有者）依据会计信息作出投资决策，政府监管部门通过会计信息对准则、细则进行调控。(2002)陆正飞和刘桂进认为“投资者认为会计信息的真实、及时和充分披露最为重要”这是他们通过对公众投资者的调查发现的。(2002)葛家澎认为相对性、可靠性、可比性、中立性 (公允性)、充分披露和透明等是财务报告的质量特征。资产负债表作为企业向外披露的重要报表，其披露应符合财务报告质量特征要求。因为，信息披露的充分与否及其质量影响相关各方的决策判断。

资产负债表是财务三大报表之一，其反映企业财务状况的重要会计信息。其他流动资产、其他非流动资产、其他流动负债、其他非流动负债是资产负债表的“其他”项目，这4个项目包含许多经济业务信息，但由于带上“其他”二字，投资者们一般对他们不会太过重视。因此，“其他”项目作为资产负债表不受重视的一部分，在它们身上发生的数据变化是否会影响会计信息质量呢？

1.2 研究目的和意义

关于企业资产负债表的研究有许多，但学者们较少提及“其他”项目，本文旨在通过对四个“其他”项目在企业资产负债表中数据信息和披露信息，以及其包含经济事务的变化，得出“其他”项目的数据的真实含义，“其他”项目对资产负债表的意义，进一步思考四个“其他”项目与会计信息质量的关系。高会计信息质量要求企业公开发布的会计信息的清晰明了、真实准确，投资者在投资时得到的会计信息越清晰、越准确，投资风险就会越低。高会计信息质量也代表企业对公司管理水平高，发展能力强。

1.3 研究内容及方法

本文以企业资产负债表的“其他”项目为研究对象。首先，了解4个“其他”项目，他们自借贷记账法开始到我国最新的会计准则发生了什么变化。其次，对国内外有关企业资产负债表的“其他”项目的理论成果进行梳理整合，成为之后研究的基础。了解“其他”项目所包含的经济事务，阅读学者文献和企业资产负债表，研究企业在“其他”项目的一般情况和特列情况，做出分析。再次，通过分析得会计政策在“其他”项目的不完善，使得部分企业通过“其他”项目修饰报表，操控利润。最后，根据学者研究文献和企业报表的数据，确立研究的模型，提出假设，采用实证分析的方法来研究企业“其他”项目信息与会计信息质量的关系。针对理论分析和实证分析的结果，对企业“其他”项目提出建议。

本文采用研究方法是文献研究法和实证分析法。第一步，对文献进行研究时，国内外学者参考或证明的理论是本文的基础，依据这些理论，对企业资产负债表“其他”项目与会计信息质量的关系进行研究。第二步，进行实证分析，考虑我国经济发展情况与对企业的有关政策，选取2014-2018年上海证券交易所A股上市公司，筛选并进行描述性统计、相关性检验、线性回归探究企业资产负债表“其他”项目与会计信息质量的关系，

1.4 相关概念界定

会计报表中带“其他”字眼的项目表述比较模糊。企业在经营过程中会出现一些特殊的经济事务，无法放入现有科目中，并且在准则或应用指南中也没有对他们的规定，企业只能把他们放入“其他”项目。根据业界讨论，对四个“其他”项目概念界定如表1.1所示。

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