英语原文共 17 页，剩余内容已隐藏，支付完成后下载完整资料

影响利比亚企业社会责任披露水平的因素：混合研究

纳吉布·萨利姆·巴约德

南昆士兰大学（USQ）工商法学院会计、经济与金融学院，澳大利亚

玛丽·卡瓦纳

南昆士兰大学（USQ）工商法学院会计、经济与金融学院，澳大利亚

杰夫 斯洛特

南昆士兰大学（USQ）工商法学院会计、经济与金融学院，澳大利亚

摘要：本文探讨了公司年龄，行业类型和公司规模是否会对利比亚公司的，年度报告中的企业社会责任披露（CSRD）水平产生潜在影响。在这项研究中，使用定量和定性方法收集数据，以确定利比亚公司的企业社会责任披露水平。本文使用回归分析对利比亚公司2007年至2009年的40份年度报告样本进行了假设检验。此外，三十一位财务经理和信息管理人员表达了他们对利比亚企业社会责任披露决定因素的看法。定量研究结果表明，公司年龄与行业类型和企业社会责任披露水平存在正相关关系。定性研究结果显示，影响本研究中使用的企业社会责任披露水平的所有因素与利比亚公司的企业社会责任披露水平之间存在正相关关系。

关键词：企业社会责任（CSR）；企业社会责任披露（CSRD）；利益相关者理论；年度报告；公司规模；公司年龄；行业类型；利比亚

1简介

企业社会责任是指公司对可持续发展的自愿贡献超出法律要求（Gamerschlag等，2010）。在过去的十年中，公众对企业在社会中的角色和责任的认识不断提高（Hackston＆Milne，1996）。虽然公众认为公司有助于社会经济和技术的进步，但它们也因引发社会问题而受到批评。因此，公司便开始参与企业社会责任活动并相应披露活动信息。目前，有许多大型和历史悠久的公司投入大量精力和资金来披露有关其企业社会责任表现的信息。在这种背景下，贡献和披露因行业而异（Gray等，2001; Gray等，1995; Hackston＆Milne，1996; McGuire等，2003; Waddock＆Graves，1997）。例如，石油行业的公司更关注环境问题，而食品行业的公司则更多地参与同社区，健康和食品相关的企业社会责任活动。

以往的企业社会责任研究以三种实证研究为特征（Reverte，2009）。首先，“描述性研究”报告了企业社会责任的范围和性质，并对国家和企业所处时期进行了一些比较。其次，“解释性研究”侧重于影响企业社会责任报告水平的潜在因素。第三，以市场反应为重点，研究了企业社会责任信息对各种用户的影响。这项研究是解释性的，因为它分析了公司规模，公司年龄和行业类型是否是影响利比亚公司企业社会责任披露实践水平的潜在因素。

本文主要以利比亚作为研究背景的原因如下。首先，目前大多数文献都是以美国和英国为基础的，因此应该在其他背景下增加证据。第二，目前还没有关于利比亚公司影响企业社会责任披露因素的实证研究。第三，对发展中国家的这些因素进行探索和解释的研究有限。最后，与普通法发展中国家对企业社会责任的理解相比，影响阿拉伯国家企业社会责任水平的因素尚不清楚。因此，本文旨在探讨公司特征（公司年龄、行业类型和公司规模）是否对作为利比亚公司披露媒介的年度报告企业社会责任披露实践水平有潜在影响。

下一部分阐述了该课题的文献综述、理论框架和发展假设。第3节描述了所使用的研究方法，包括定量和定性方法。第4节给出了调查结果，最后一节给出了结论。

2文献综述

企业对环境的影响、人力资源问题和社区的重大企业道德缺位，加大了对上市公司自愿向利益相关者披露其企业社会责任（CSR）活动的需求。因此，企业社会责任已成为商界的一个重要问题（Walleramp;Lanis，2009年）。此外，企业社会责任披露是财务披露制度的延伸，反映了社会对企业界在经济中的作用的广泛预期。此外，随着跨境经济壁垒的迅速瓦解和商业全球化，企业社会责任在国际舞台上的作用正在辩论（van der Laan Smith、Adhikari和Tondkar，2005年）。世界可持续发展商业理事会（WBCSD）（1998年，第3页）将企业社会责任定义为：“企业在提高劳动力及其家庭以及当地社区和社会生活质量的同时，继续致力于道德行为和促进经济发展。”此外，Mathews（1993）还将社会和环境披露定义为：组织自愿对其企业社会责任活动进行定量和定性披露，以告知其利益相关者。企业从事企业社会责任活动及其披露是出于某种动机。

有许多理论动机可以解释公司参与企业社会责任的重要性和好处。这些动机广泛分为战略和利他主义（Lantos，2001年），将经济动机和道德动机定位为企业社会责任的参与（Hillmanamp;Keim，2001年；Joyneramp;Payne，2002年）。科学证据（Margolisamp;Walsh，2003年）和消费者反应（McWilliamsamp;Siegel，2001年）都向企业表明参与企业社会责任活动及其披露可以通过提高企业绩效获得回报。在这方面，从事企业社会责任活动及其披露的公司可以促进各种利益相关者关系（McWilliamsamp;Siegel，2001年），从而降低公司的商业风险（Boutin Dufresneamp;Savaria，2004年）。由于这些原因，企业社会责任的战略价值越来越得到认可（Porteramp;Kramer，2002年）。

另一方面，公司层面的一系列属性可以影响公司的企业社会责任参与，了解这些影响是必要的，因为公司试图从企业社会责任中获得战略价值。其中一个影响因素是公司规模，公司规模被认为是相对的和至关重要的，但尚未经过检验（Madden、Scaife和Crissman，2006年）。Adams和Hardwick（1998）指出，企业规模会影响企业的企业社会责任活动和企业社会责任，也就是说，战略激励会对企业社会责任和企业社会责任产生积极影响。由于大公司往往具有更大的企业社会责任影响，鉴于其活动的规模（Coven Lindaamp;Scott，1987年），大公司越来越意识到企业社会责任和企业社会责任的重要性和好处。其次，公司年龄问题也被认为是影响企业社会责任披露水平的一个重要因素。Delaney和Huselid（1996）表明，公司年龄与企业社会责任和企业社会责任感（CSR）呈正相关。第三，产业类型问题在确定企业社会责任活动和企业社会责任发展水平方面发挥着重要作用（McGuire等人，2003年）。例如，企业社会责任活动和企业社会责任的水平不同于制造业和服务业（Kolk，2003年）。

关于企业社会责任披露实践的大多数实证研究集中在发达国家，特别是美国、英国、澳大利亚、加拿大、德国、日本、新西兰。很少有研究调查过发展中国家，如马来西亚、新加坡和阿拉伯国家（如利比亚、埃及、卡塔尔和联合国）。大多数对美国实践的实证研究倾向于采用安永和安永（1978）、古思里和帕克（1990）的广泛调查证据。格雷等人。（1987、1995）提供英国的调查证据，随后的研究包括1979年至1991年的每年。澳大利亚的调查包括Trotman（1979）和Guthrie（1983）。Naser etal（2006年）和Mashat（2005年）的三项调查提供了一些关于发展中国家（如利比亚和卡塔尔）企业社会责任披露的描述。本文以发展中国家以往的研究为基础，通过对年度报告的内容分析和对管理者的个人访谈，确定是否存在影响利比亚企业社会责任披露水平的因素。

3理论框架

企业社会责任披露一直是会计理论研究的重要课题。格雷等人（1987年）将企业社会责任披露定义为提供旨在履行社会责任的信息的过程。通常，这项法案将由负责的组织实施，因此可能包括年度报告、特别出版物，甚至面向社会的广告中的信息。

为此，有许多理论被用来解释为什么公司自愿在其报告中披露企业社会责任信息。在对会计研究的回顾中，与企业社会责任披露相关的理论发展总体上是零散和初级的（Maali、Casson和Napier，2006年；Sadeghzadeh，1995年）。前者的影响也被系统导向理论所证实，如合法性、代理理论、积极会计、利益相关者和政治经济理论（Deegan，2002年）。在这种背景下，政治和社会背景被揭示为决定披露企业社会责任信息的主要决定因素（Roberts，1992年；Williams，1999年）。虽然有一些相似之处，但代理或积极会计、合法性和利益相关者理论在基本假设的基础上本质上是不同的。代理或正会计理论假设在有效资本市场环境下的个人运营是理性的、财富最大化的，而利益相关者和合法性理论则不假设理性。Woodward等人（1996）表明，根据利益相关者理论和合法性理论，公司是更广泛社会制度的重要组成部分。此外，利益相关者理论表明，社会中的某些群体比股东和员工等其他群体更强大，而合法性理论则将社会作为一个整体来看待。本文借鉴利益相关者理论和合法性理论对企业社会责任披露进行了解释。因此，理论框架的发展将包含这两种影响。拟议模型如图1所示（见附录1）。

图1使用利益相关者理论解释了公司特征对企业社会责任披露的影响。这种模式是基于利益相关者对利比亚公司的压力。首先，大公司的利益相关者比中小型公司更清楚企业社会责任活动对公司的重要性（h1:4）。大公司也倾向于比中小型公司披露更多的企业社会责任信息。摩尔（2001年）和布兰科（Branco）以及罗德里格斯（Rodrigues）（2008年）特别指出，大型公司的企业社会责任披露量高于小型公司。第二，老公司的利益相关者已经认识到企业社会责任活动在提高公司利润中的作用（h5:8）。此外，许多研究发现，与小公司相比，老公司提供更多关于企业社会责任活动的信息。例如，Delaney和Huselid（1996）揭示了公司年龄对企业社会责任披露水平的影响。最后，利益相关者的利益因行业而异（H9:12）。有些行业倾向于披露更多关于某些类别的企业社会责任披露的信息。例如，石油行业在环境类别上的披露比其他行业高，而制造业则更多地披露与企业社会责任类别相关的社区、安全和健康。因此，可以看出，公司规模、公司年龄和行业类型在通过利益相关者的压力影响企业社会责任披露水平方面发挥着重要作用。

4发展假设

有许多实证研究检验了企业社会责任披露与对企业社会责任披露水平的影响之间的联系（Brancoamp;Rodrigues，2008；Gray，etal，1995；Murray，Sinclair，Poweramp;Gray，2006；Richardsonamp;Welker，2001）。这些研究中的大多数都发现了企业社会责任披露与这些因素（如规模、年龄、行业类型）之间的关系。以前的实证研究依赖不同的理论（如利益相关者理论、代理理论）来证明这些关系。因此，本文采用多理论框架来解释上市公司企业社会责任披露实践的差异。接下来，本文将讨论所使用的每个解释性因素。

4.1公司规模

大多数实证研究表明，公司规模对企业社会责任披露的数量有影响（Brancoamp;Rodrigues，2008年；Gao、Heravi和Xiao，2005年；Grayamp;Bebbington，2001年；Haniffaamp;Cooke，2005年；Parsaamp;Deng，2008年）。这些研究人员发现，公司规模和企业社会责任披露数量之间存在显著的正相关关系。研究结果阐明了这种关系的重要性。此外，大公司往往比中小型公司披露更多的企业社会责任信息。Moore（2001年）和Branco和Rodrigues（2008年）指出，大型公司的企业社会责任披露数量高于小型公司，因为利益相关者希望大型公司的企业社会责任披露数量大于小型公司。大公司也比小公司更有能力将其企业社会责任活动传达给外部利益相关者（Rettab、Brik和Mellahi，2009年）。Coven Linda和Scott（1987年，第121页）说明“公司规模似乎具有重大影响”，并认为“社会披露与公司规模相关，原因是大型公司拥有更多利益相关者，他们可能对公司开展的社会活动有顾虑”。此外，大公司拥有更多样化的所有权，因此管理层将试图通过披露更多自愿信息来降低更高的代理成本（Meek、Roberts和Gray，1995年）。Parsa和Deng（2008）指出，公司规模的积极变化导致企业社会责任披露量的积极和显著变化。然而，一些实证研究发现披露的规模与披露量之间没有关系（Freedman和Jaggi，1988年；Roberts，1992年）。他们发现，如果大公司经济表现不佳，他们往往会报告环境信息。因此，上述讨论导致以下假设：

H1：公司规模与环境披露水平之间存在正相关关系。

H2：公司规模与消费者信息披露水平之间存在显著的正相关关系。

H3：公司规模与社区参与披露水平之间存在显著的正相关关系。

H4：公司规模与员工信息披露水平具有显著的正相关关系。

4.2公司年龄

许多研究将公司年龄作为影响披露水平的最重要因素之一，尤其是企业社会责任披露（Delaneyamp;Huselid，1996；Rettab，et al.，2009；Xianbing Liuamp;Anbumozhi，2009）。一些研究表明，企业社会责任披露水平与公司年龄之间存在积极而显著的关系（Delaney和Huselid，1996年）。他们认为老公司比小公司提供更多关于企业社会责任活动的信息。例如，Delaney和Huselid（1996）发现企业社会责任信息与公司年龄之间存在积极联系。然而，一些研究发现，企业社会责任披露的数量与公司年龄呈负相关。例如，rettab等人（2009）表明企业社会责任与公司年龄呈负相关，liuxianbin、anbumozhi（2009）发现环境披露与公司年龄呈负相关。因此，上述讨论导致以下假设：

H5：企业年龄与环境披露水平之间存在正相关关系。

H6：公司年龄与消费者信息披露水平之间存在正相关关系。

H7：公司年龄与社区参与披露水平存在正相关关系。

H8：公司年龄与员工信息披露水平有着密切的

剩余内容已隐藏，支付完成后下载完整资料

资料编号：[17955]，资料为PDF文档或Word文档，PDF文档可免费转换为Word