论文总字数：17039字

摘 要

现如今，创新决定着一个国家的综合实力，提高创新能力也成为国家和地区的研究重点。研发投入在一定程度上决定着创新能力，因此如何带动企业加大研发投入力度也成为政策的发力点。本文在总结研发费用政策的理论研究和实证结果基础上，分析了我国研发费用政策对创新的作用机理，接着阐述了研发费用政策的历史变迁和实施现状，最后利用案例表明我国研发费用报备的流程。将国内外的研发费用政策进行对比，并借鉴国外先进经验，由此提出健全我国研发费用政策的建议。

关键词：研发费用；加计扣除政策；政策建议

Research and Suggestions on China's Ramp;D Expense Policy

Abstract

Nowadays, innovation determines a country's comprehensive strength. In some ways, Ramp;D investment determines innovation ability. So in order to improve innovation ability, the Ramp;D investment has become the focus of national and regional research and how to drive enterprises to increase research and development investment has also become the power point of policy. Based on the theoretical and empirical results of Ramp;D expense policy, this paper analyzes the mechanism of Ramp;D expense policy's effect on innovation, then expounds the historical changes and implementation status of R amp; D expense policy. Finally it shows the process of Ramp;D expense reporting in China by using cases. By comparing domestic and foreign Ramp;D expense policies and drawing on foreign advanced experience, this paper puts forward suggestions for perfecting China's R D expense policy.

Keywords: Ramp;D expenditure; Plus deduction policy; Policy advice

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.2.1 国外研究现状 1

1.2.2 国内研究现状 2

1.3 研究思路及方法 2

1.3.1研究思路 2

1.3.2 研究方法 3

1.3.3 研究框架 3

1.4 创新与不足 3

1.4.1 创新之处 3

1.4.2 不足之处 4

第二章 理论基础与文献综述 5

2.1 研发费用政策激励企业创新的起因 5

2.1.1 研发的内涵 5

2.1.2 研发费用政策的重要性 5

2.1.3 研发费用政策的分类 5

2.2 研发费用政策对企业创新的作用机理 6

2.2.1 减轻企业研发资金压力 6

2.2.2 减弱研发活动不确定性和风险 7

2.2.3 激励企业展开研发活动 7

第三章 国内外研发费用政策现状分析 8

3.1 国内外研发费用政策对比 8

3.1.1 发达国家的研发费用政策 8

3.1.2 发展中国家研发费用政策 8

3.2 我国研发费用政策的历史进程 9

3.2.1 研发费用加计扣除政策 9

3.2.2 固定资产加速折旧政策 11

3.3研发费用使用现状 11

3.3.1中美贸易战的影响 11

3.3.2高新技术企业研发要求 12

第四章 研发费用操作实务研究 13

4.1 企业研发费用加计扣除报备流程 13

4.2研发费用加计扣除实务操作 14

第五章 研发费用政策的相关建议 15

5.1 政府方面 15

5.2 企业层面 15

结 论 16

致 谢 17

参考文献（reference） 18

第一章 绪 论

研究背景及意义

随着世界的扁平化发展，复杂不确定的市场环境、消费者日益需求的变化以及企业自身资源的限制，使得企业必须寻求创新来进一步发展。在创新的过程中，研发投入在一定程度上决定了企业创新能力的强弱，因此企业要提高创新能力以及创新绩效就要有研发投入的支撑。

然而研发活动充满了不确定性、复杂性以及高风险等特征，企业只凭自身往往难以承担研发失败带来的损失，在此情境下，许多企业已经开始寻求建立创新网络或生态系统来共担风险、共同受益并共享资源来提高创新能力，政府也在其中扮演着相当重要的角色。政府部门主要通过两方面来促进创新主体之间的合作，一是对创新企业提供政策上的优惠，如研发投入上的税收优惠政策、研发投入补贴；二是通过政府搭建平台促进企业与高校、科研机构之间的合作，以及激励金融机构对企业研发活动的支持。这种政策与拨款补贴以及促进产学研合作不同，税收优惠政策可以调节市场价格，而且对市场的干预程度较小，起到对企业的激励作用，且可以让符合条件的所有企业受益，防止资源配置的不公平。

随着科技驱动创新战略的提出，我国对创新的重视不断加强，科技创新活动也为我国整体创新能力和经济提升做出了明显的贡献，创新投入的影响也日益显著。但与发达国家相比，我国在创新能力方面还有着较大的差异，研发投入也明显不足。要想使得我国的创新能力不断增强，政府就必须加大对研发的支持力度，鼓励企业进行研发活动，保证企业具有足够的资金、人力等资源来进行创新。目前，相当多的国家已认识到研发投入的重要性，研发费用政策也被视作促进企业增强研发的政策工具，纷纷采取税收优惠政策来扶持创新，我国十三五规划进一步规定落实了政策优惠推动创新的重要性。本文通过对我国研发费用政策的现状进行分析，指出目前我国促进企业研发的税收政策上的不足，与国外研发费用政策进行比较借鉴，旨在为完善我国现有的研发费用政策建设作出贡献。

国内外研究现状

国外研究现状

西方国家对于创新的研究较早，对于研发投资的正外部性非常重视。OECD^[1]研究认为，当企业具有正外部性的研发投资时，能够促进社会生产率的提高。Hall^[2]认为研发活动的风险性较大，企业在研发投入上普遍较低，政府应该采取对企业的直接研发投入或研发税收的优惠政策。学者们也比较了直接研发投入和间接性研发政策优惠之间的不同，Burube和Mohnen^[3]搜集了加拿大2005年的创新调查数据，对相关数据进行了实证分析，得出相比于直接研发投入，渐近的研发费用优惠政策更能促进企业创造出创新型产品，产品也会更容易得到消费者的认同。

在研发费用政策对于企业创新与经营活动之间的关系时，绝大多数的学者认为政府的政策优惠会正向促进企业的研发与创新，也有少量学者认为税收优惠政策存在着挤出效应，所带来的影响也会被相应的抵消掉。Chang-Yang Lee^[4]选取了九个不同行业的公司层面数据来分析政府对企业的研发资助产生的效果，结果表明对竞争激烈、缺乏技术竞争力以及技术潜力较大的公司来说，政府资助会促进其研发投入；而对于那些市场需求增长快速的公司以及技术水平较高则具有负向影响。Wallsten^[5]的研究同样认为税收优惠政策存在挤出效应，导致研发费用税收优惠政策的影响被抵消。

国内研究现状

我国对于研发费用政策方面的研究更多的侧重于对税收激励作用政策的作用分析与政策解读。王俊^[6]以制造业为例，检验了研发补贴与企业研发投入之间的关系，并表明二者之间显著正相关。刘弦等^[7]通过调查安徽省的企业，发现政府研发补贴会通过刺激企业研发投入力度来提升创新能力。

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